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接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)要交什么稅，贈(zèng)送固定資產(chǎn)要繳納營業(yè)稅嗎

來源：整理 時(shí)間：2022-12-12 20:23:25 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，贈(zèng)送固定資產(chǎn)要繳納營業(yè)稅嗎

除贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，符合征稅條件需要按規(guī)定繳納營業(yè)稅的外，贈(zèng)送其他固定資產(chǎn)，要按規(guī)定繳納增值稅，而不是營業(yè)稅。
你好！贈(zèng)送動(dòng)產(chǎn)的要繳納增值稅，贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的要繳納營業(yè)稅。希望對你有所幫助，望采納。

贈(zèng)送固定資產(chǎn)要繳納營業(yè)稅嗎

2，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)如何繳稅

國稅發(fā)[2003]45號(hào)： （三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。一般是借固定資產(chǎn)，貸營業(yè)外收入，然后這個(gè)營業(yè)外收入的金額就計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳稅就行了
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)單據(jù)或按同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格確定入賬價(jià)值。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，亦應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如果該固定資產(chǎn)已經(jīng)使用過，還要估計(jì)其新舊程度，以確定其凈值。收到捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，以其原值借記“固定資產(chǎn)”賬戶，以其凈值貸記“資本公積”賬戶，以兩者的差額貸記“累計(jì)折舊”賬戶。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)如何繳稅

3，接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)如何繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；國稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。按照上述規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該以固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，并入當(dāng)年的收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如果接受捐贈(zèng)金額較大，交稅卻又困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在不超過5念得期間內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅得。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的期限折舊。
企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；國稅發(fā)[2003]45號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。按照上述規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該以固定資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，并入當(dāng)年的收入，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如果接受捐贈(zèng)金額較大，交稅卻又困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在不超過5念得期間內(nèi)均勻計(jì)入應(yīng)納稅得。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的期限折舊。
按公允價(jià)格入賬:借固定資產(chǎn),貸營業(yè)外收入,自然進(jìn)入損益,計(jì)交企業(yè)所得稅
以公允價(jià)值入賬借：固定資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入并入企業(yè)的收入總額一起交所得稅

接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)如何繳納企業(yè)所得稅

4，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理及繳納稅金

接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn),進(jìn)入營業(yè)外收入，交印花稅（有合同）
舊準(zhǔn)則1、接受捐贈(zèng)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款 （交納的相關(guān)稅費(fèi)） 2、計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備新準(zhǔn)則下，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)直接作為“營業(yè)外收入”處理。借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得根據(jù)稅法的規(guī)定，年度終了，對于接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
固定資產(chǎn)對外進(jìn)行捐贈(zèng)賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng) 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng) 固定資產(chǎn)屬于動(dòng)產(chǎn)的范圍，可能涉及到增值稅事宜，但增值稅事宜屬于國稅局管理，因而有關(guān)增值稅的事宜請向國稅局咨詢。 納稅人用固定資產(chǎn)對外捐贈(zèng)的，通常作為固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，通過固定資產(chǎn)清理以及營業(yè)外收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 納稅人將固定資產(chǎn)對外捐贈(zèng)的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定處理，即在企業(yè)所得稅方面視同銷售，必須增加應(yīng)稅收入，當(dāng)然，相關(guān)資產(chǎn)的成本、費(fèi)用也是可以稅前扣除的。 另外公益捐贈(zèng)在符合條件的情況下，可以按照會(huì)計(jì)制度核算確認(rèn)的會(huì)計(jì)利潤的12%計(jì)算稅前扣除。

5，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)怎么入賬交稅

按照最新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：　　借：固定資產(chǎn)——××固定資產(chǎn)　　貸：營業(yè)外收入——接受捐贈(zèng)收入　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)所得，計(jì)入營業(yè)外收入，月底轉(zhuǎn)入本年利潤，作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，計(jì)征企業(yè)所得稅　　《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十八條 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入?！　⌒∑髽I(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。　　通常，小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)按照其實(shí)現(xiàn)金額計(jì)入當(dāng)期損益。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：　　1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值?！　?.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：　　(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；　　(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值?！　?.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值?！　「鶕?jù)稅法的規(guī)定，對于接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。如果并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理：　　1.接受捐贈(zèng)時(shí)：　　借：固定資產(chǎn)　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　貸：銀行存款 等科目 （交納的相關(guān)稅費(fèi)）　　2.計(jì)算交納企業(yè)所得稅時(shí)：　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　回答者：acco125125 - 總監(jiān) 八級(jí) 11-18 11:33
　　一、應(yīng)作為營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅。 　　 　　二、稅法依據(jù) 　?。?、企業(yè)所得稅法第六條 　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： 　　。。。 　?。ò耍┙邮芫栀?zèng)收入； 　?。?、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條 　　企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 　　接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 　?。?、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條 　　固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： 　　。。。 　?。ㄎ澹┩ㄟ^捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； 　　三、填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，對于接受捐贈(zèng)的收入，應(yīng)在附表一（1）的第25行填列申報(bào)。

6，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)該交納那些稅

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)的規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。” 二、遞延稅款： （一）遞延稅款指企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算的所得稅前會(huì)計(jì)利潤，與按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅所得額之間，由于計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生差額，在繳納所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定對稅前會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，并按照調(diào)整后的數(shù)額申報(bào)繳納所得稅。 （二）遞延稅款”科目，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性異影響納稅的金額及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方發(fā)生額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異影響納稅的金額。 (三)會(huì)計(jì)處理方法 企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是指，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異是指，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異，其發(fā)生是由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間與計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。時(shí)間性差額發(fā)生于某一時(shí)期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。這兩種不同的差異，會(huì)計(jì)核算可采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”。 1.應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法是指將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。企業(yè)應(yīng)按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應(yīng)將“所得稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目應(yīng)無余額。 2.納稅影響會(huì)計(jì)法 ①納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，一般按遞延法進(jìn)行賬務(wù)處理。遞延法把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前各期發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷。企業(yè)應(yīng)按稅前會(huì)計(jì)利潤（或稅前會(huì)計(jì)利潤加發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅”科目，按照稅前會(huì)計(jì)利潤（或稅前會(huì)計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅與按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時(shí)，如為借方余額應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目。實(shí)行上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)本企業(yè)具體情況，企業(yè)也可以采用“債務(wù)法”進(jìn)行賬務(wù)處理。“債務(wù)法”是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí)轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。“遞延稅款”余額也可按預(yù)計(jì)今后稅率的變更進(jìn)行調(diào)整。 ②在稅前會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得時(shí)，為了慎重起見，如在以后轉(zhuǎn)銷時(shí)間性差異的時(shí)間內(nèi)，有足夠的納稅所得予以轉(zhuǎn)銷的，才能采用納稅影響會(huì)計(jì)法，否則，也應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ③企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查登記簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)含稅要價(jià)稅是否分離，要看受捐企業(yè)的性質(zhì)，分兩種情況：第一種，如果受捐企業(yè)是一般是納稅人，則要價(jià)稅分離，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：營業(yè)外收入第二種，如果受捐企業(yè)是小規(guī)模納稅人，則不需要價(jià)稅分離，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入

7，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)要交所得稅嗎為何

接受固定資產(chǎn)時(shí)：　　借：固定資產(chǎn)　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)：　　與采購的固定資產(chǎn)相同　　年末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅：　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　處置固定資產(chǎn)時(shí)：　　與采購的固定資產(chǎn)相同，另增加一筆分錄：　　借：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　貸：資本公積——其他資本公積　　具體規(guī)定——財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知（財(cái)會(huì)[2003]29號(hào)）——節(jié)選如下：　　按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)按稅法規(guī)定確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計(jì)入資本公積，即對接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計(jì)入企業(yè)接受捐贈(zèng)當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額?！　∩鲜觥敖邮芫栀?zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值”是指根據(jù)有關(guān)憑據(jù)等確定的、應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不含按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入受贈(zèng)資產(chǎn)成本的由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)；如接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實(shí)際收到的金額。“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值”是指按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入受贈(zèng)資產(chǎn)成本的金額，包括接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）和因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)另外支付的構(gòu)成受贈(zèng)資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)；如接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)為貨幣性資產(chǎn)，則指實(shí)際收到的金額。這里的貨幣性資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理　　企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，應(yīng)通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目核算。企業(yè)應(yīng)在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目下設(shè)置“接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”兩個(gè)明細(xì)科目?！　∑髽I(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入賬價(jià)值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目，按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按企業(yè)因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目?！　。ǘ┘{稅調(diào)整及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理　　1.納稅調(diào)整金額的計(jì)算　　企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！　?.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理　　企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：　?。?）如果接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-其他資本公積（或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目?！　。?）如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)的規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得?！?/section>
要繳稅: 借:固定資產(chǎn) 貸:累計(jì)折舊 資本公積--接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款 遞延稅款
你理解錯(cuò)了，在這個(gè)過程中你總計(jì)支付50萬，10年合計(jì)稅前列支呢，假定沒殘值，也是50萬（＋550－600）?！　∝?cái)會(huì)（2003）29號(hào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知：二、問：企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及進(jìn)行納稅調(diào)整？　　答：按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)按稅法確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)交納的所得稅后，計(jì)入資本公積，即對接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，不確認(rèn)收入，不計(jì)入企業(yè)接受捐贈(zèng)當(dāng)期的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳納確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)?？梢栽诓怀^5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額?！　惏l(fā)(1999)195號(hào)，國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知：　　一、企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。　　二、企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
文章TAG：接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)要交什么稅接受固定固定資產(chǎn)

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