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什么是跨境應(yīng)稅，跨境商品稅收和一般進(jìn)口貿(mào)易稅收的區(qū)別是什么

來源：整理 時(shí)間：2022-12-03 21:33:17 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，跨境商品稅收和一般進(jìn)口貿(mào)易稅收的區(qū)別是什么

跨境貿(mào)易適用稅種為行郵稅，行郵稅共計(jì)分為4檔：
關(guān)于外貿(mào)的，你可以上維貿(mào)網(wǎng)了解一下

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2，公司注冊跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題

近日，稅務(wù)總局制定了《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》，明確了以下四個(gè)方面的問題：一是關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案的問題。明確了納稅人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為在按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，對相同業(yè)務(wù)無需再辦理備案手續(xù)，只需將有關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳榧纯?。二是關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題。明確了納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，并委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的，用于委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，如相應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三是關(guān)于貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)票開具的問題。自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，均以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入計(jì)算繳納增值稅。在上述政策變化后，為滿足貼現(xiàn)人全額索票的需求，明確貼現(xiàn)人在申請首次貼現(xiàn)索取發(fā)票時(shí)，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。四是關(guān)于個(gè)人代開增值稅發(fā)票的問題。為方便對外出租不動產(chǎn)的其他個(gè)人(自然人)及時(shí)向承租方開具發(fā)票，提高承租方取得增值稅發(fā)票的比例，同時(shí)減輕租賃雙方負(fù)擔(dān)，公告明確個(gè)人可委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。工商注冊多少錢？找曼德企服放心，公司代辦安全高效，稅務(wù)顧問專業(yè)，曼德企服一站式服務(wù)專家。

公司注冊跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題

3，跨境電商要繳納哪些稅

保證金 必須需要繳納的呢主要還是看你賣那些東西， 貴重的東西就交的多一些
跨境電商新稅改出臺后，跨境電商使用綜合稅，不在適用行郵稅。關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

跨境電商要繳納哪些稅

4，跨境應(yīng)稅行為免稅范圍是哪些

跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅范圍根據(jù)36號文及《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）規(guī)定，下列跨境（含香港、澳門、臺灣）應(yīng)稅 行為免征增值稅：(一）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬 于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。(二）工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。(三）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。(四）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn) 在境外的會議展覽服務(wù)。(五）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。(六）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。(七）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像 廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向 境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。(八）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化 體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體 育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個(gè) 人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī) 療服務(wù)。(九）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指：(1)寄遞函件、包裹等郵件出境。(2)向境外發(fā)行郵票。(3)出口郵冊等郵品。2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派 送服務(wù)。納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價(jià)款和價(jià) 外費(fèi)用。3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。(十）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。納稅人向境外單位或者個(gè)人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服 務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。(十一）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。服務(wù)實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費(fèi)的 知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。(十二）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服 務(wù)除外）。境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi) 河、海域時(shí)，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、 打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)。(十三）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)：1.服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。2.對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。(十四）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)：1. 服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。2. 對境內(nèi)的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進(jìn)行的氣象服務(wù)、 地震服務(wù)、海洋服務(wù)、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù)。3. 為境內(nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進(jìn)行的測繪服務(wù)。4. 為境內(nèi)的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務(wù)。(十五）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。1. 納稅人向境外單位提供的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，屬于完全在境外 消費(fèi)的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。2. 納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服 務(wù)。外派海員服務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提 供的船舶駕駛和船舶管理等服務(wù)。3. 納稅人以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服 務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位 簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。4. 下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)：(1) 服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個(gè)人。(2) 對境內(nèi)不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)。(3) 拍賣境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。(4) 為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù)。(5) 為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù)。(十六）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。(十七）向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）。下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)：1. 無形資產(chǎn)未完全在境外使用。2. 所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)。3. 所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關(guān)。4. 向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的配 額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)。(十八）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服 務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。為境外單位之間、境外單位和個(gè)人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金 融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)。(十九）屬于以下情形的國際運(yùn)輸服務(wù)：1.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。2.以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的。3.以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者 《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際 運(yùn)輸”的。4.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》， 或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。5.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其 經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。(二十）符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的 下列應(yīng)稅行為：1.國際運(yùn)輸服務(wù)。2.航天運(yùn)輸服務(wù)。3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：(1)研發(fā)服務(wù)；(2)合同能源管理服務(wù)；(3)設(shè)計(jì)服務(wù)；(4)廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；(5)軟件服務(wù)；(6)電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)；(7)信息系統(tǒng)服務(wù)；(8)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；(9)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。4.向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。二、新舊政策的銜接2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和 郵政業(yè)納人營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013] 106號）附件4和《財(cái)政 部國家稅務(wù)總局關(guān)于影視等出口服務(wù)適用增值稅零稅率政策的通知》（財(cái)稅[2015] 118號）規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。三、跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅條件根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù) 總局公告2016年第29號）規(guī)定，跨境應(yīng)稅服務(wù)享受免稅優(yōu)惠必須同時(shí)符合下列條件， 否則，不予免征增值稅：1.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，除為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服 務(wù)，以及符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的應(yīng)稅 行為外，必須簽訂跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)書面合同。否則，不予免征增值稅。(1)納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國民用航空局下發(fā) 的航班計(jì)劃或者中國民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄，為跨境銷售服務(wù)書面 合同。(2)納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外）， 與經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬 于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同。外國航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來華飛行，未簽 訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄為跨境銷售服 務(wù)書面合同。(3)施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在境外的證明、與 發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。2?納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷 售服務(wù)或無形資產(chǎn)的全部收人應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：(一）納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，從中國民用航空局清算中 心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè) 常駐代表機(jī)構(gòu)取得的收入。(二）納稅人與境外關(guān)聯(lián)單位發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，從境內(nèi)第三方結(jié)算公司取得的 收入。上述所稱第三方結(jié)算公司，是指承擔(dān)跨國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金集中運(yùn)營 管理職能的資金結(jié)算公司，包括財(cái)務(wù)公司、資金池、資金結(jié)算中心等。(三）納稅人向外國船舶運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)，通過外國船舶運(yùn)輸企業(yè)指 定的境內(nèi)代理公司結(jié)算取得的收人。(四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額， 準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x (當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額-為出口貨物提供收派服務(wù)支付給境外合作方的 費(fèi)用）+當(dāng)期全部銷售額

5，哪些跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率政策。
跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定： 財(cái)稅[2016]36號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

6，跨境企業(yè)的熱點(diǎn)稅收問題有哪些

中國稅收居民身份證明問：我們公司在國外設(shè)立了一家分公司，請問分公司可以開具《中國稅收居民身份證明》嗎，如果可以，應(yīng)該怎么申請？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】可以開具。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號），中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過其總機(jī)構(gòu)申請開具證明，即由總機(jī)構(gòu)向主管其所得稅的縣國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出申請。申請資料包括：《中國稅收居民身份證明》申請表；與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；總分機(jī)構(gòu)的登記注冊情況等。申報(bào)境外所得問：我們公司去年有從境外取得的收入，已經(jīng)在境外交稅了，還需要在境內(nèi)申報(bào)嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】還是要申報(bào)境外所得的。我國的企業(yè)所得稅制度采用了屬人加屬地的原則，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)就其全球所得對我國負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得對我國負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。因此，取得境外所得的居民企業(yè)和取得與中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系境外所得的非居民企業(yè)，都需要向我國申報(bào)納稅。同時(shí)，為了解決上述境外所得在境內(nèi)、外雙重征稅的問題，企業(yè)可以按照規(guī)定進(jìn)行境外所得稅收抵免。境外虧損稅前彌補(bǔ)問：我們公司境外分公司經(jīng)營得不好，已經(jīng)連續(xù)兩年發(fā)生虧損了，這種境外虧損怎么在稅前彌補(bǔ)呢？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。居民企業(yè)認(rèn)定問：我們是一家在境外注冊的企業(yè)，但是我們的集團(tuán)總部在境內(nèi)，而且我們的管理機(jī)構(gòu)也在境內(nèi)，我們屬于稅收上的非居民還是居民？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】您這種情況還要看是否符合規(guī)定的條件，才能判斷居民身份。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在境內(nèi)的企業(yè)也是居民企業(yè)，對于境外注冊的中資控股企業(yè)來說，要同時(shí)符合4個(gè)條件，才可以申請認(rèn)定為居民企業(yè)，一是企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)；二是企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等，和人事決策，如任命、解聘和薪酬等，由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；三是企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會計(jì)賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；四是企業(yè)至少1/2有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住在中國境內(nèi)。您可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對照上述條件看看是不是構(gòu)成了中國的稅收居民。如果符合居民企業(yè)認(rèn)定條件，則須向你們企業(yè)中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出居民企業(yè)認(rèn)定申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對居民企業(yè)身份進(jìn)行初步判定后，層報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)即可?？缇辰?jīng)營稅收風(fēng)險(xiǎn)問：我們是一家民營企業(yè)，這幾年享受到了國家的政策福利，經(jīng)營規(guī)模逐步擴(kuò)大了，現(xiàn)在我們還考慮“出?！比ァ霸囋囁保垎栍惺裁葱枰P(guān)注的稅收問題呢？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】您提的這個(gè)問題很好，說明您意識到了跨境經(jīng)營稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要性，我要給您點(diǎn)zan。企業(yè)“走出去”的形式有所不同，有的企業(yè)要做綠地投資，有的是海外并購，還有的在境外承包工程項(xiàng)目，或者在海外構(gòu)建融資平臺，組織架構(gòu)上有的采用總分模式，有的采用母子模式等等，不同的類型在稅務(wù)方面考慮的側(cè)重點(diǎn)是不同的?？偟膩碚f，有“三板斧”的功課是一定要做的，一是要弄清楚東道國的稅收政策和征管情況，二是要弄明白我們國內(nèi)涉及境外投資經(jīng)營的稅收規(guī)定，三是要看我國與對方簽訂的稅收協(xié)定。如果企業(yè)自身的稅務(wù)人員難以完成上述工作，可以借助中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量去做，總之，一定要做好稅收規(guī)劃、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。一般國際上的大型跨國公司都具備較為完善的稅務(wù)管理體系。目前在這一點(diǎn)上，中國企業(yè)與這些大型跨國公司還是存在一定差異的。我們建議中國企業(yè)在“走出去”的過程中，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理給予足夠的重視，建制度、設(shè)機(jī)構(gòu)、配人才，更好地參與國際市場競爭、打造現(xiàn)代化的跨國企業(yè)。信息交換；雙重征稅問：我聽說咱們國家在國際稅收征管合作方面進(jìn)展很快，可以和其他國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)交換信息，這會不會增加“走出去”企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】我想您問的應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)會不會因?yàn)檫@些信息而多征“走出去”企業(yè)的稅。兩國稅務(wù)部門之間開展這種信息交換不會對跨境納稅人造成雙重征稅，也不會增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)，不會帶來額外的稅收負(fù)擔(dān)。但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)部門有義務(wù)根據(jù)這些信息去核實(shí)納稅人是否如實(shí)申報(bào)納稅，這是對國家稅收權(quán)益的維護(hù)，也是對合法、守法的納稅人權(quán)益的維護(hù)。權(quán)益性投資收益免稅問：我們是一家已經(jīng)申請認(rèn)定為境外注冊居民企業(yè)的公司，我們從境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利是免稅的嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】關(guān)于這個(gè)問題總局已經(jīng)做出了明確的規(guī)定，境外注冊中資控股企業(yè)自被認(rèn)定為居民企業(yè)的年度起，從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的以前年度，限于2008年1月1日以后，符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，同樣屬于免稅收入。出口退稅問：出口企業(yè)申報(bào)出口退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要多長時(shí)間可以辦結(jié)出口退稅手續(xù)？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】2016年，稅務(wù)總局修訂了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》。新辦法將出口企業(yè)分為四個(gè)類別，納稅遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè)享受“先退后審”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)，二類和三類企業(yè)分別在10個(gè)工作日和15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)，納稅遵從度低、信譽(yù)差的四類企業(yè)要先經(jīng)過嚴(yán)格審核才能辦理退稅，20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退稅手續(xù)。船舶租賃；增值稅零稅率問：我公司提供船舶期租服務(wù)，境內(nèi)承租方將船舶用于往來東南亞的國際運(yùn)輸服務(wù)，請問我們提供的這項(xiàng)服務(wù)能否享受增值稅零稅率政策？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運(yùn)輸服務(wù)，是由承租方適用增值稅零稅率的。稅收抵免問：企業(yè)的境外所得只有從與我國簽有稅收協(xié)定的國家取得才能享受稅收抵免嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】不是的。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家和地區(qū)已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家和地區(qū)已繳納的法人稅或所得稅，仍然可以按照有關(guān)國內(nèi)法規(guī)定在計(jì)算中國應(yīng)納稅額中抵免。但是需要注意的是涉及到饒讓抵免的時(shí)候，必須在稅收協(xié)定中有明確的規(guī)定才可以適用。稅收協(xié)定待遇問：我們企業(yè)有來自境外多個(gè)項(xiàng)目的收入，請問在其他國家享受稅收協(xié)定待遇一般需要什么程序？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】企業(yè)在來源國享受協(xié)定待遇的程序要看具體國家和地區(qū)的規(guī)定。根據(jù)我們掌握的情況，目前世界各稅收管轄區(qū)在執(zhí)行稅收協(xié)定時(shí)有多種不同的模式，主要有審批制、備案制、扣繳義務(wù)人判定和自行享受等。實(shí)行審批制的國家和地區(qū)中，部分實(shí)行先征稅、經(jīng)審批后退稅，如比利時(shí);部分實(shí)行事先審批，英國、德國在處理部分所得類型的稅收協(xié)定待遇時(shí)采用此種模式。實(shí)行備案制的國家和地區(qū)，由非居民納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)即可享受稅收協(xié)定待遇，如韓國。由扣繳義務(wù)人或支付人判斷非居民是否符合享受稅收協(xié)定待遇條件并相應(yīng)扣繳稅款也是一種常見模式，如美國、新加坡都采用這種模式。另外，香港等稅收管轄區(qū)則對非居民享受稅收協(xié)定待遇沒有具體的程序性要求，僅在納稅申報(bào)時(shí)注明即可。42號公告問：我們了解到，今年開始企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料報(bào)送要適用新的管理規(guī)定了，怎么判斷一家公司是不是需要填報(bào)國別報(bào)告？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）規(guī)定，需要報(bào)送國別報(bào)告的情形可以從兩個(gè)層次加以理解：一是在一般情況下，有兩大類企業(yè)需要提交國別報(bào)告，第一類是居民企業(yè)是跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，并且其上一會計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元的，第二類是居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)的。二是在特殊的情況下，也分為兩類，一類是豁免的情況，即最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告，一類是雖然不滿足一般條件，仍需要提交國別報(bào)告的情況，即企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報(bào)告，并且我國因?yàn)榱忻鞯?種原因未取得該集團(tuán)的國別報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國別報(bào)告 。詳細(xì)的規(guī)定您可以參照前面提到的42號公告的規(guī)定進(jìn)行對照。稅收繞讓抵免問：我們公司存在可以享受饒讓抵免的境外收入，在申報(bào)時(shí)應(yīng)該怎么計(jì)算享受的饒讓抵免的稅額？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定，稅收饒讓抵免的計(jì)算按照饒讓類型的不同有兩種情況，一是稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過實(shí)際繳納的境外所得稅額的數(shù)額；二是稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家和地區(qū)稅收法律規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額超過實(shí)際繳納稅額的數(shù)額，即實(shí)際稅收優(yōu)惠額。轉(zhuǎn)讓定價(jià)問：現(xiàn)在許多國家在積極推進(jìn)BEPS行動計(jì)劃成果的落地實(shí)施，作為“走出去”企業(yè)我們應(yīng)該如何做好轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的控制？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】企業(yè)與境外子公司之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，是值得走出去企業(yè)關(guān)注的一個(gè)重要問題，如果企業(yè)與境外子公司存在較多的關(guān)聯(lián)交易，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起雙邊預(yù)約定價(jià)申請，通過兩國稅務(wù)當(dāng)局的談判形成雙邊預(yù)約定價(jià)安排，使企業(yè)在預(yù)約年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題得到確定，從而避免被兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。雙邊預(yù)約定價(jià)安排也是稅務(wù)部門服務(wù)對外開放大局、服務(wù)跨境納稅人的重要舉措之一，能為我國“走出去”企業(yè)在國外經(jīng)營提供稅收確定性。如果企業(yè)已經(jīng)在境外被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，產(chǎn)生了重復(fù)征稅問題，也可以按規(guī)定向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動轉(zhuǎn)讓定價(jià)對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，由兩國稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行磋商談判。境外所得抵免問：我們公司想采用簡易方法進(jìn)行境外所得抵免，怎么判斷是否符合適用條件？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以適用簡易方法進(jìn)行抵免的境外所得類型只有企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤以及符合間接抵免條件的股息，分兩類情況，一是企業(yè)有來源國政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或者證明，但是因?yàn)橐恍┛陀^原因不能真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在來源國的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按憑證或證明的金額，不超過抵免限額的部分準(zhǔn)予抵免，超過的部分不得抵免；二是企業(yè)就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在來源國（地區(qū)）的法定稅率且實(shí)際有效稅率明顯高于我國的，可直接用按規(guī)定計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。大企業(yè)“一帶一路”問：稅務(wù)部門有針對我們大型企業(yè)提供的“一帶一路”相關(guān)的稅收服務(wù)嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】鑒于大企業(yè)有較強(qiáng)的主動遵從意愿，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的大企業(yè)管理部門更加注重通過提供個(gè)性化的優(yōu)質(zhì)服務(wù)助力大企業(yè)參與“一帶一路”項(xiàng)目。個(gè)性化服務(wù)是大企業(yè)管理部門提供服務(wù)的重點(diǎn)，也是大企業(yè)納稅服務(wù)的特色所在。我們還按大企業(yè)類別歸集境外稅收信息，建立境外稅收信息專門檔案。這些信息對開展千戶集團(tuán)企業(yè)境外投資情況的大數(shù)據(jù)分析非常重要，能夠幫助企業(yè)識別、防控風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)總局的整體部署下，各級大企業(yè)管理部門將以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，為本地“走出去”大企業(yè)提供有針對性的政策宣講和輔導(dǎo);積極協(xié)調(diào)解決“走出去”大企業(yè)尤其是在“一帶一路”沿線國家投資大企業(yè)遇到的涉稅問題；收集整理大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析以及日常工作中發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)提示大企業(yè)；在職責(zé)范圍內(nèi)，配合做好稅收政策研究、健全稅收爭端處理機(jī)制、稅收宣傳與服務(wù)等工作。工程有關(guān)服務(wù)；免征增值稅問：我們是一家建筑公司，近期想在巴基斯坦開展一些工程項(xiàng)目，請問增值稅方面能有些什么樣的稅收優(yōu)惠？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，有三類與工程有關(guān)的服務(wù)適用免征增值稅政策：一是工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；二是工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；三是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。如果你公司在境外從事上述工程類服務(wù)，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。境外投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問：我們是一家民營企業(yè)，初次涉及境外投資業(yè)務(wù)，能請專家介紹一下企業(yè)在境外投資時(shí)普遍需要考慮的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】上面已經(jīng)講到了企業(yè)應(yīng)該了解和掌握的三方面稅收信息。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，我再作幾點(diǎn)簡單的提示：在國內(nèi)政策方面，可以關(guān)注企業(yè)居民身份、跨境重組以及受控外國企業(yè)等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；在東道國，有必要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)；涉及外派員工的，還要關(guān)注派遣員工個(gè)人所得稅和社保稅管理風(fēng)險(xiǎn)；還有前面提到的BEPS行動計(jì)劃成果在全球范圍內(nèi)落地實(shí)施所帶來的影響。我們建議企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，合理控制境內(nèi)外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們非常高興看到企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識的提升和相關(guān)管理工作的強(qiáng)化，這有助于企業(yè)走得更穩(wěn)、走得更好。增值稅零稅率問：我們公司是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期內(nèi)有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，想咨詢一下，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等，我就不一一列舉了。你們公司開展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。文件還同時(shí)規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。保護(hù)“走出去”企業(yè)合法權(quán)益問：如果“走出去”企業(yè)在境外經(jīng)營過程中遭受不公正待遇，可以通過什么途徑尋求幫助？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】如果對方國家與我國簽訂了稅收協(xié)定，除依照企業(yè)經(jīng)營地所在國的法律進(jìn)行救濟(jì)外，還可以根據(jù)不同的情況，以書面形式申請啟動相互協(xié)商程序。其中，涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，比如我國企業(yè)和個(gè)人在境外如果應(yīng)享受而未能享受協(xié)定待遇，或者遭遇稅收歧視，或者遇到其他涉稅糾紛，可依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）的有關(guān)規(guī)定，向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出申請；涉及雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的談簽、稅收協(xié)定締約一方實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應(yīng)調(diào)整的協(xié)商談判等避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項(xiàng)引起的國際重復(fù)征稅的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）規(guī)定，向稅務(wù)總局提出申請。我們會及時(shí)與對方國家稅務(wù)主管當(dāng)局啟動相互協(xié)商程序，爭取最大限度地保護(hù)“走出去”企業(yè)的合法權(quán)益。重復(fù)征稅問：我公司從某國取得了一筆股息收入，按照規(guī)定是可以享受協(xié)定優(yōu)惠待遇的，但是對方國家的申請和審批手續(xù)特別繁瑣，可不可以放棄享受協(xié)定待遇呢？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】企業(yè)在境外應(yīng)該遵守當(dāng)?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)規(guī)定，也應(yīng)該合理的維護(hù)自身的稅收權(quán)益，如果協(xié)定規(guī)定了來源國對股息征稅的限定稅率，而又優(yōu)于其國內(nèi)法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該履行手續(xù)申請享受協(xié)定待遇，否則這部分多繳的稅款屬于按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款，在國內(nèi)不能抵免，會造成重復(fù)征稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損問：我公司2016年度境內(nèi)為虧損，但是境外的幾個(gè)項(xiàng)目有盈利，可以用境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損嗎？如果盈利來自不同國家，有彌補(bǔ)順序要求嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定，企業(yè)可以使用同期境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，對于境外盈利分別來自多個(gè)國家的，彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家和地區(qū)順序。出口退稅問：作為一家出口企業(yè)，我想了解一下稅務(wù)機(jī)關(guān)在簡化出口退稅辦理流程方面做了哪些工作？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息化手段，在簡化出口退稅辦理流程方面為納稅人提供了很多便利，一是出口企業(yè)申報(bào)退稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核退稅，均實(shí)現(xiàn)了以出口報(bào)關(guān)單電子信息替代紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，方便了企業(yè)辦稅，縮短了審核時(shí)間，提高了退稅辦理效率；二是完善了與海關(guān)數(shù)據(jù)交換的傳輸機(jī)制，大大縮短了報(bào)關(guān)單電子信息的傳遞時(shí)間，提高了數(shù)據(jù)傳輸和退稅辦理效率；三是積極開展出口退稅管理無紙化試點(diǎn)工作，鼓勵實(shí)行出口退（免）稅業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理。稅務(wù)登記管理問：我們是一家北京市的企業(yè)，計(jì)劃在境外不同國家分別設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和子公司，都需要在境內(nèi)辦理什么稅務(wù)手續(xù)？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證副本中的分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等情況就發(fā)生了改變，應(yīng)該按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映其境外分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況。在境外設(shè)立子公司的，應(yīng)該按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號），根據(jù)不同情形，報(bào)送《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》、《受控外國企業(yè)信息報(bào)告表》和相關(guān)附報(bào)資料。獨(dú)立納稅地位問：在進(jìn)行境外所得抵免的時(shí)候，“不具有獨(dú)立納稅地位的境外分支機(jī)構(gòu)”是怎么界定的？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不具有獨(dú)立納稅地位，是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認(rèn)定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。企業(yè)居民身份的判定，一般以國內(nèi)法為準(zhǔn)。如果一個(gè)企業(yè)同時(shí)被中國和其他國家認(rèn)定為居民（即雙重居民），應(yīng)按中國與該國之間稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。不具有獨(dú)立納稅地位的境外分支機(jī)構(gòu)特別包括企業(yè)在境外設(shè)立的分公司、代表處、辦事處、聯(lián)絡(luò)處，以及在境外提供勞務(wù)、被勞務(wù)發(fā)生地國家（地區(qū)）認(rèn)定為負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的營業(yè)機(jī)構(gòu)和場所等。稅收饒讓抵免問：我公司有一筆境外收入，在對方國家不屬于應(yīng)稅收入，但是在國內(nèi)屬于應(yīng)稅收入，這種情形屬于饒讓抵免嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】這不屬于稅收饒讓的范疇。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應(yīng)稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?？缇硲?yīng)稅行為免稅備案手續(xù)問：我公司是一家廣告公司，和一家白俄羅斯廣告公司合作，在當(dāng)?shù)刈鰪V告投放業(yè)務(wù)。此前我們與當(dāng)?shù)乜蛻艉炗喌亩际侵卸砦碾p式合同，但現(xiàn)在客戶只愿意簽署俄文合同。請問，沒有中文合同是否會影響我們享受增值稅免稅？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】企業(yè)能夠提供符合規(guī)定的中文翻譯件就不會對享受增值稅免稅造成影響。企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)時(shí)，如果提交備案的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）規(guī)定，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。另外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。關(guān)聯(lián)交易問：各位專家好，我們是一家“走出去”企業(yè)，向設(shè)在境外的承擔(dān)產(chǎn)品制造業(yè)務(wù)的子公司提供專利技術(shù)，但是沒有向境外公司就此單獨(dú)收取費(fèi)用，請問這么做有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開展的業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則。母公司向子公司提供專利、專有技術(shù)使用權(quán)等，也應(yīng)收取合理的費(fèi)用，否則可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查和調(diào)整。境外所得抵免限額問：對于境外所得的抵免限額，目前要求將境外的經(jīng)營所得按國內(nèi)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，然后算出抵免限額。這樣的過程太復(fù)雜，不僅境內(nèi)外的核算要求不同，而且，往往連納稅年度的規(guī)定都不同，企業(yè)的遵從難度和成本非常大，請問有沒有改進(jìn)的措施？【國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長 蒙玉英】將境外的經(jīng)營所得按各國國內(nèi)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，是國際通行做法，由此帶來的復(fù)雜計(jì)算問題是抵免法制度本身固有的問題。近年來，財(cái)稅部門正在積極研究完善境外稅收抵免制度，配合國家”一帶一路”戰(zhàn)略，尋求進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)行抵免制度的合理有效途徑。

7，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收什么意思

所謂跨境就是中國的出口商將產(chǎn)品賣給外國的消費(fèi)者，或者是外國的出口商將產(chǎn)品沒給我們，通過這個(gè)跨境電子商務(wù)的模式，而這個(gè)商品就是雙方的交易內(nèi)容呀
跨境電商進(jìn)口稅要改革了，行郵稅不在適用跨境電商，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收，超過限制的部分均按照一般貿(mào)易方式征稅。單個(gè)不可分割商品價(jià)值超過2000元限額的，按一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅。取消了50元免征額度，按增值稅和消費(fèi)稅70%征收，實(shí)際上限值內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅率為11.9%。

8，跨境電商的納稅是按照什么樣的比例來納稅的

海淘稅收新政規(guī)定交易限額。單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。如果超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅?！　]有在跨境電商平臺上售賣的商品，以及沒有和海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)站仍按現(xiàn)有政策執(zhí)行，也就是征收行郵稅，并保留50元免征額度。不過，按最新行郵稅政策，原先四檔稅率變?yōu)槿龣n，稅率提升幅度
跨境電商實(shí)戰(zhàn)學(xué)院是在潮汕職業(yè)技術(shù)學(xué)院的二級學(xué)院，屬于大專院校。隨著近幾年跨境電商行業(yè)的飛速發(fā)展，大量傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)紛紛向跨境電商企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，對跨境電商專業(yè)技術(shù)人才需求非常旺盛，而各大高校對跨境電商人才的培養(yǎng)還相對滯后。為適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，潮汕學(xué)院在教學(xué)中積極探索創(chuàng)新，對傳統(tǒng)專業(yè)進(jìn)行深化改革，分別開設(shè)了商務(wù)英語（跨境電商）、國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易（跨境電商）和旅游管理（旅游電子商務(wù)）等新專業(yè)方向，為傳統(tǒng)專業(yè)注入了“互聯(lián)網(wǎng)+”、電子商務(wù)等新元素，為企業(yè)培養(yǎng)大量急需的新型跨境電商專業(yè)技術(shù)人才。

9，跨境應(yīng)稅行為適用零稅率的范圍是哪些

財(cái)稅36號文件附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》 一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率： （一）國際運(yùn)輸服務(wù)。 國際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。 （二）航天運(yùn)輸服務(wù)。 （三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)： 1.研發(fā)服務(wù)。 2.合同能源管理服務(wù)。 3.設(shè)計(jì)服務(wù)。 4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。 5.軟件服務(wù)。 6.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。 7.信息系統(tǒng)服務(wù)。 8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。 10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 （四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。
中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：(一)國際運(yùn)輸服務(wù)。國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。(二)航天運(yùn)輸服務(wù)。(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：1.研發(fā)服務(wù)。2.合同能源管理服務(wù)。3.設(shè)計(jì)服務(wù)。4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。5.軟件服務(wù)。6.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。7.信息系統(tǒng)服務(wù)。8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。(四)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)請參考，來源于網(wǎng)絡(luò)

10，試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第52號）規(guī)定，下列跨境服務(wù)免征增值稅： （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 （二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。 為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。 （三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報(bào)道。 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。 通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。 （六）以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。 （七）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。 （八）適用簡易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1．國際運(yùn)輸服務(wù)； 2．往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)； 3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。 （九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。 境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。 合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。 2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。
試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。 （二）會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。 （三）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。 （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （五）沒有取得相應(yīng)經(jīng)營許可證和資格的國際運(yùn)輸服務(wù)。 （六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)： 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
文章TAG：什么是跨境應(yīng)稅什么跨境應(yīng)稅

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