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個(gè)人如何納稅遞延,關(guān)于遞延所得稅的問題

來源:整理 時(shí)間:2022-12-21 16:09:27 編輯:金融知識 手機(jī)版

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1,關(guān)于遞延所得稅的問題

1,自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在確認(rèn)的時(shí)候,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異,既不影響損益也不影響應(yīng)納稅所得額,不確認(rèn)該暫時(shí)性差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 而其他資產(chǎn),在初始確認(rèn)時(shí),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。無暫時(shí)性差異。 2,雖然,稅法上加計(jì)50%扣除,導(dǎo)致確認(rèn)無形資產(chǎn)初始成本時(shí),稅法成本大于會計(jì)成本。但是入賬時(shí),按照歷史成本原則,資產(chǎn)成本只能記會計(jì)成本。 確認(rèn)無形資產(chǎn)初始成本時(shí)點(diǎn),并不要求納稅,所以差異不會影響損益和應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于遞延所得稅的問題

2,輕松過關(guān)一遞延所得稅問題

題目沒怎么看清楚,說一點(diǎn)稅法和會計(jì)差異,希望能幫助你。關(guān)于商譽(yù),自創(chuàng)的稅法是不承認(rèn)的,不允許計(jì)提攤銷進(jìn)成本,但外購的可以作為無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷。關(guān)于跌價(jià)準(zhǔn)備:稅法是不承認(rèn)一切計(jì)提、估計(jì)的損失的。只有當(dāng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí),才承認(rèn)。 關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債,由于稅法和會計(jì)準(zhǔn)則存在許多差異,有永久性的,也有時(shí)間性的。假如會計(jì)利潤100萬,按照稅法調(diào)增20W,多交的所得稅稱之為遞延所得稅資產(chǎn),反之為遞延所得稅負(fù)債。稅法和會計(jì)差異很大,常見的招待費(fèi)\廣告費(fèi)、職工福利福、公會經(jīng)費(fèi),捐贈支出等等
遞延所得稅遞延到以后納稅,對時(shí)間性差異對所得稅的遞延稅項(xiàng)影響,納稅影響會計(jì)法將產(chǎn)生較低的遞延稅項(xiàng)。 - 第2,貸款遞延所得稅的會計(jì)科目是內(nèi)容:借記卡賬戶(資產(chǎn)類):逆轉(zhuǎn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率,可抵下*少繳稅時(shí)差的發(fā)生該債務(wù)法確認(rèn)遞延稅款借項(xiàng)余額增加稅收,遞延稅項(xiàng)結(jié)余的信貸以降低稅率。 信用賬戶(負(fù)債):應(yīng)納稅時(shí)間性差異發(fā)生*稅率,抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回×稅率。根據(jù)負(fù)債法,遞延稅項(xiàng)結(jié)余的信貸增加稅率,遞延稅款借項(xiàng)余額是降低稅率。

輕松過關(guān)一遞延所得稅問題

3,關(guān)于遞延所得稅的問題

說這么多做什么?簡單的說商業(yè)保險(xiǎn)就是由“保險(xiǎn)公司”承保的保險(xiǎn)。呵呵~,我父母25年前投的什么“鴻福”還是“紅利”保險(xiǎn),一年繳1500/人,兩人就是3000.記住,是25年前的3000塊哦,一共參保了整整25年。他倆其實(shí)前幾年就想退保的,保險(xiǎn)公司說退保不退費(fèi)?,F(xiàn)在他倆一年從保險(xiǎn)公司領(lǐng)取300/人的紅利,說是死亡后能一次性領(lǐng)取20000/人。我就呵呵了,說句不好聽的,他倆就是領(lǐng)到死都領(lǐng)不回當(dāng)年參保的錢(還沒算上幾十倍的通貨膨脹)。現(xiàn)在這個(gè)世道,超過十年的長期投資我就當(dāng)它是個(gè)屁!要不是現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)是強(qiáng)制性的,我早就不想保了。
所謂個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),即指投保人在稅前列支保費(fèi),在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納稅款。實(shí)質(zhì)上是國家在政策上給予購買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人的稅收優(yōu)惠??紤]到這期間物價(jià)上漲因素,這一產(chǎn)品實(shí)際能起到個(gè)稅“減負(fù)”作用。即使不考慮這期間物價(jià)上漲的因素,這一產(chǎn)品所起到的個(gè)稅“減負(fù)”作用,還意味著遲緩繳稅等好處。假設(shè)一名30歲的普通工薪階層,其工資計(jì)稅金額(扣除三險(xiǎn)一金等稅前列支項(xiàng)目后)為10000元,如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),根據(jù)其收入所對應(yīng)的20%最高稅率來計(jì)算,稅延政策使他延后繳納的個(gè)人所得稅為每月140元,一年即為1680元。30年后該人達(dá)到退休年齡,從個(gè)人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金,根據(jù)30年后起征點(diǎn)及稅率進(jìn)行繳稅,由于退休后的收入通常不會高于工作時(shí)的收入,因此退休后繳納的個(gè)人所得稅通常較低,再扣除通脹因素,稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。
在會計(jì)中預(yù)收賬款可以計(jì)入也可以不計(jì)入收入。如果計(jì)入收入了,但是稅法上不認(rèn)同就產(chǎn)生了遞延所得稅。其稅法是記稅基礎(chǔ)就是1000減去以后年度可以抵扣的也就是1000,所以記稅基礎(chǔ)就是0,但是會計(jì)的記稅基礎(chǔ)是1000,之間的差額1000計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)而會計(jì)不計(jì)入稅法也不計(jì)入,他們的記稅基礎(chǔ)是相同的,就不產(chǎn)生所得稅差異。預(yù)交稅金不是抵減項(xiàng)。
1,自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在確認(rèn)的時(shí)候,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異,既不影響損益也不影響應(yīng)納稅所得額,不確認(rèn)該暫時(shí)性差異相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 而其他資產(chǎn),在初始確認(rèn)時(shí),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等。無暫時(shí)性差異。 2,雖然,稅法上加計(jì)50%扣除,導(dǎo)致確認(rèn)無形資產(chǎn)初始成本時(shí),稅法成本大于會計(jì)成本。但是入賬時(shí),按照歷史成本原則,資產(chǎn)成本只能記會計(jì)成本。 確認(rèn)無形資產(chǎn)初始成本時(shí)點(diǎn),并不要求納稅,所以差異不會影響損益和應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于遞延所得稅的問題

4,這個(gè)遞延所得稅怎么算的求教

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用?!練w納1】一般情況下,遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目有所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、資本公積等科目?!練w納2】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目不是所得稅費(fèi)用,而是商譽(yù)。遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量1.對于遞延所得稅負(fù)債,按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量。2.無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)1.應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)因?yàn)榇_認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)要在以后期間轉(zhuǎn)回的,所以在確認(rèn)時(shí)要考慮以后期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量1.稅率的確定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值(借記“所得稅費(fèi)用”,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”)。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值(借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,貸記“所得稅費(fèi)用”)。
遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時(shí)性差異,以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債,但某些特殊情況除外。 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對應(yīng)的 可抵減暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn); 遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的: 1.對于影響利潤的暫時(shí)性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。 例如會計(jì)折舊小于稅法折舊,導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。 2.暫時(shí)性差異不影響利潤,而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的,則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。 例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的,公允價(jià)值產(chǎn)升高了,會計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并確認(rèn)的資本公積,因?yàn)椴挥绊懤麧?,所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用,而應(yīng)該調(diào)整資本公積. 簡單的說就是: 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),形成的是遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),形成的是遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)就是現(xiàn)在先納稅,以后有權(quán)利可以抵稅,所以叫資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債就是現(xiàn)在不納稅,以后要納稅,所以叫負(fù)債

5,如何理解遞延所得稅

遞延所得稅,在會計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。 字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會遞延的,不交就不交,多交就多交了。 一般來說,按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,其中包含了和會計(jì)利潤的永久性差異和時(shí)間性差異。 遞延所得稅 得稅費(fèi)用(應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅)的確認(rèn)方法有兩種:應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法,不管企業(yè)采用核算方法,其應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅也就是應(yīng)納所得稅額都是一樣的.在應(yīng)付稅款法下,不確認(rèn)時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,因此,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和企業(yè)應(yīng)納所得稅額是一致.而在納稅影響會計(jì)法下,要確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅費(fèi)用確認(rèn)的影響,因此,會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債. 遞延所得稅的會計(jì)處理: 應(yīng)交所得稅確定下來了(納稅申報(bào)表匯算清繳算出數(shù)據(jù)),但是,里面的時(shí)間性差異如何在賬面上體現(xiàn)呢? 所以,就通過“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”兩個(gè)科目調(diào)整,將理應(yīng)歸屬于以后期間的所得稅費(fèi)用挪后,將應(yīng)歸屬于本期的所得稅費(fèi)用提前,所以,就有了分錄: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅負(fù)債 通俗理解:另外,可以從所得的角度考慮,資產(chǎn)增加了,費(fèi)用減少了,負(fù)債減少了,總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是,稅法上不確認(rèn)這種增加。如果這種增加是確實(shí)的,那么,就該為這種增加多交稅,就形成了遞延所得稅負(fù)債。 同理,資產(chǎn)減少了,費(fèi)用增加了,負(fù)債增加了,總資產(chǎn)相應(yīng)就減少。可稅法不確認(rèn)這種減少。但確實(shí)是減少了,稅法暫時(shí)不確認(rèn),以后也要確認(rèn),這種減少,就會讓以后少交稅,就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。
定義  遞延所 遞延所得稅  得稅( Deferred Income Tax )由在會計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債表。  分類  遞延所得稅,在會計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。 字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了。所以,既然是遞延,就是時(shí)間性差異。永久性差異是不會遞延的,不交就不交,多交就多交了。 一般來說,按稅法調(diào)整納稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的,其中包含了和會計(jì)利潤的永久性差異和時(shí)間性差異?! ∷? 遞延所得稅  得稅費(fèi)用(應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅)的確認(rèn)方法有兩種:應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法,不管企業(yè)采用核算方法,其應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅也就是應(yīng)納所得稅額都是一樣的.在應(yīng)付稅款法下,不確認(rèn)時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,因此,所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和企業(yè)應(yīng)納所得稅額是一致.而在納稅影響會計(jì)法下,要確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅費(fèi)用確認(rèn)的影響,因此,會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債. 遞延所得稅的會計(jì)處理: 應(yīng)交所得稅確定下來了(納稅申報(bào)表匯算清繳算出數(shù)據(jù)),但是,里面的時(shí)間性差異如何在賬面上體現(xiàn)呢?所以,就通過“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”兩個(gè)科目調(diào)整,將理應(yīng)歸屬于以后期間的所得稅費(fèi)用挪后,將應(yīng)歸屬于本期的所得稅費(fèi)用提前,所以,就有了分錄: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費(fèi)用 借:所得稅費(fèi)用 貸:遞延所得稅負(fù)債 通俗理解:另外,可以從所得的角度考慮,資產(chǎn)增加了,費(fèi)用減少了,負(fù)債減少了,總凈資產(chǎn)理應(yīng)增加。但是,稅法上不確認(rèn)這種增加。如果這種增加是確實(shí)的,那么,就該為這種增加多交稅,就形成了遞延所得稅負(fù)債。 同理,資產(chǎn)減少了,費(fèi)用增加了,負(fù)債增加了,總資產(chǎn)相應(yīng)就減少??啥惙ú淮_認(rèn)這種減少。但確實(shí)是減少了,稅法暫時(shí)不確認(rèn),以后也要確認(rèn),這種減少,就會讓以后少交稅,就形成了遞延所得稅資產(chǎn)。

6,怎么計(jì)提遞延所得稅

什么是“個(gè)人稅收遞延型保險(xiǎn)”?  企業(yè)個(gè)人均可獲利  所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),是指個(gè)人收入中用于購買商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分,其應(yīng)繳個(gè)人所得稅延期至將來提取商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)再繳納。說得直白些,就是指投保人在稅前買入養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品,在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納個(gè)人所得稅,對投保人而言有一定的稅收優(yōu)惠。這一產(chǎn)品在許多國家已發(fā)展得相當(dāng)成熟,其中最知名的屬美國的“401K計(jì)劃”?! ∨c市場上現(xiàn)有的養(yǎng)老險(xiǎn)品種相比,該險(xiǎn)種有一定的稅收優(yōu)惠。專家認(rèn)為,發(fā)展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),能夠有效拉動內(nèi)需,釋放存款,此外,還有利于改善民生、完善社會保障體系。更重要的是,養(yǎng)老基金規(guī)模的擴(kuò)大,可以為國家積累大量的長期建設(shè)資金,有利于支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。  舉例來說,如果個(gè)人月收入為6500元,每月拿出500元購買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品,那么當(dāng)月需要納稅的工資收入就只剩下6000元,在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí),再繳稅就可以了?! τ谕侗H硕裕徺I個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)最大的好處是減輕稅收負(fù)擔(dān),因?yàn)橘徺I此類產(chǎn)品的多為青壯年,在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí),他(她)已經(jīng)退休,在這期間大約有20年—30年時(shí)間,而通脹、提高個(gè)稅起征點(diǎn)等因素已經(jīng)把個(gè)稅給稀釋了?! ∪ツ?月1日新修訂的個(gè)人所得稅法,將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元提高至3500元,同時(shí)征稅幅度也出現(xiàn)了調(diào)整,通過合理購買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),其對于每月個(gè)稅的繳納將產(chǎn)生很大的影響。而在退休之后,由于收入已經(jīng)降低,即使再繳稅的話,數(shù)量也將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于現(xiàn)在?! ∑髽I(yè)個(gè)人均可獲利  個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)對于企業(yè)和個(gè)人來說是個(gè)雙贏的舉措:從企業(yè)的角度來說,購買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是員工自己投保,企業(yè)不需要支付額外的費(fèi)用,卻能提高員工的福利;對于個(gè)人來說,由于在稅前購買養(yǎng)老保險(xiǎn),就能減免部分當(dāng)期的個(gè)人所得稅。  之所以目前個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)遲遲沒有實(shí)施,并不是技術(shù)上有操作難度,關(guān)鍵是每月繳費(fèi)金額還是有著很大的爭議,業(yè)內(nèi)曾經(jīng)有過一個(gè)測算:以月收入在6250元者為例,扣除四金后(按照占比工資19%計(jì)算)以及個(gè)稅起征點(diǎn)3500元后,應(yīng)納稅的收入為1562.5元左右,繳稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照10%的稅率計(jì)算,再減去速算扣除數(shù)105元,需要繳稅51.25元。  如果可以稅前列支600元作為保費(fèi),月收入6250元左右則應(yīng)納稅的收入為962.5元,按照3%稅率計(jì)算,應(yīng)繳稅28.875元。也就是說,如果購買了個(gè)稅遞延型養(yǎng)老產(chǎn)品,每月可以避稅22.375元。  以此類推,如果每月購買600元的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),收入越高,其避稅的金額就越大?! ×硗?,如果實(shí)行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),初期可行的辦法就是通過個(gè)人所在企業(yè)代繳保費(fèi),等到領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí),再由保險(xiǎn)公司代扣稅。而且,稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品將采用個(gè)人保單團(tuán)體投保的形式,投保人在保費(fèi)上還能享受到團(tuán)險(xiǎn)的較低費(fèi)率。
所謂個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),即指投保人在稅前列支保費(fèi),在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納稅款。實(shí)質(zhì)上是國家在政策上給予購買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人的稅收優(yōu)惠。考慮到這期間物價(jià)上漲因素,這一產(chǎn)品實(shí)際能起到個(gè)稅“減負(fù)”作用。即使不考慮這期間物價(jià)上漲的因素,這一產(chǎn)品所起到的個(gè)稅“減負(fù)”作用,還意味著遲緩繳稅等好處。假設(shè)一名30歲的普通工薪階層,其工資計(jì)稅金額(扣除三險(xiǎn)一金等稅前列支項(xiàng)目后)為10000元,如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),根據(jù)其收入所對應(yīng)的20%最高稅率來計(jì)算,稅延政策使他延后繳納的個(gè)人所得稅為每月140元,一年即為1680元。30年后該人達(dá)到退休年齡,從個(gè)人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金,根據(jù)30年后起征點(diǎn)及稅率進(jìn)行繳稅,由于退休后的收入通常不會高于工作時(shí)的收入,因此退休后繳納的個(gè)人所得稅通常較低,再扣除通脹因素,稅收負(fù)擔(dān)就更輕了。
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。   二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。   三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理  ?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債,借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。  ?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的,借記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會計(jì)分錄。   四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。
首先,要明確計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值 其次,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差額形成暫時(shí)性差異,分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異 最后,用暫時(shí)性差異乘以所得稅稅率等到遞延所得稅額,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)責(zé),可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)

7,遞延所得稅怎么能學(xué)好

其實(shí)只要分清,這一項(xiàng)是資產(chǎn)還是負(fù)債就可以學(xué)好 新的所得稅是采用資產(chǎn)負(fù)債觀,在資產(chǎn)負(fù)債觀下,是站在資產(chǎn)負(fù)債表日這個(gè)時(shí)點(diǎn)來看以后的(有的會問,為什么不看以前,以前的已經(jīng)過去了,過去的事情就不要在提了,過去的就讓他過去,不要在提那傷心的事情了,要往以后看),資產(chǎn)表示將來能收回的資產(chǎn)是多少。負(fù)債表示將來要支付的是多少。需要說明的是,在資產(chǎn)負(fù)債表日,資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)字都是余額,因此計(jì)算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也是余額,那么遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期發(fā)生額就等于期末余額減去期初余額。 首先,說一下在資產(chǎn)負(fù)債觀下的資產(chǎn)。 1、資產(chǎn)的帳面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的。 這里先說有下概念: 資產(chǎn)的帳面價(jià)值就是資產(chǎn)的帳面余額減去累計(jì)折舊(或攤銷),再減去計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的數(shù)。 計(jì)稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定計(jì)算出來的數(shù)字,可以理解為在計(jì)算所得稅時(shí)可以扣除的數(shù)。 在資產(chǎn)負(fù)債觀下,資產(chǎn)的帳面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的,說明我們將來收回的資產(chǎn)比計(jì)稅基礎(chǔ)多,那說明在以后收回資產(chǎn)時(shí)要多納稅,因此就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因?yàn)橐院笫栈刭Y產(chǎn)時(shí)要多納稅,以后要多納稅這里可以理解為是預(yù)計(jì)負(fù)債,根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是要進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量的,因此要記錄在“遞延所得稅負(fù)債”科目中。 2、資產(chǎn)的帳面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的。 在資產(chǎn)負(fù)債觀下,資產(chǎn)的帳面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的,說明我們將來收回的資產(chǎn)比計(jì)稅基礎(chǔ)少,那說明在以后收回資產(chǎn)時(shí)要少納稅,因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。因?yàn)橐院笫栈刭Y產(chǎn)時(shí)要少納稅,少納稅對企業(yè)來說就是資產(chǎn),以后要少納稅這里可以理解為是預(yù)計(jì)資產(chǎn),因此要記錄在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目中。 其次,再說一下在資產(chǎn)負(fù)債觀下的負(fù)債。 1、負(fù)債的帳面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的。 在資產(chǎn)負(fù)債觀下,負(fù)債的帳面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的,說明我們將來支付的負(fù)債比計(jì)稅基礎(chǔ)多,那說明在以后支付負(fù)債時(shí)要少納稅,因此就產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。因?yàn)橐院笾Ц稌r(shí)要少納稅,少納稅對企業(yè)來說就是資產(chǎn),以后要少納稅這里可以理解為是預(yù)計(jì)資產(chǎn),因此要記錄在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目中。 2、負(fù)債的帳面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的。 在資產(chǎn)負(fù)債觀下,負(fù)債的帳面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的,說明我們將來支付的負(fù)債比計(jì)稅基礎(chǔ)少,那說明在以后支付負(fù)債時(shí)要多納稅,因此就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因?yàn)橐院笾Ц稌r(shí)要多納稅,以后要多納稅這里可以理解為是預(yù)計(jì)負(fù)債,根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是要進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量的,因此要記錄在“遞延所得稅負(fù)債”科目中。 以上講的是暫時(shí)性差異,不包括非暫時(shí)性差異。 第三、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的對應(yīng)科目 1、影響利潤和應(yīng)納稅所得稅額的,計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目 2、不影響利潤和應(yīng)納稅所得稅額的,但影響所有者權(quán)益的,原來計(jì)入什么科目對應(yīng)的也計(jì)入什么科目,如原來計(jì)入資本公積的,對應(yīng)的也計(jì)入資本公積。 3、不影響利潤和應(yīng)納稅所得稅額的,也不影響所有者權(quán)益的,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。 第四、遞延所得稅的計(jì)算 前面已經(jīng)講過,在資產(chǎn)負(fù)債表觀下,計(jì)算出來的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也是余額,那么遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債本期發(fā)生額就等于期末余額減去期初余額。 因此,當(dāng)期(本期)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額=期末余額—期初余額 遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少—當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少—當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加 從上面的公式可以看出“當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加”和“當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少”都是在貸方,而“當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少”和“當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加”都是在借方。 這樣上面的公式可以變化為: 遞延所得稅=貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額 你可以畫個(gè)“T”字帳戶匯總所有的“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”對應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”的本期發(fā)生額。這樣上面的公式就變成“T”字帳戶下的貸方數(shù)字減去借方數(shù)字了。 這樣不是更簡單了嗎。 特別要說明的是,在匯總時(shí)不要包括不影響利潤和應(yīng)納稅所得額的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(教材上也是不包括這些的)?;蛘哒f遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債對應(yīng)科目不是“所得稅費(fèi)用”科目的不要進(jìn)行匯總。 最后計(jì)算所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。 這樣所得稅就輕松學(xué)完了   一、遞延所得稅資產(chǎn):實(shí)際是計(jì)稅基礎(chǔ)大于了賬面價(jià)值,也許是由于當(dāng)期多繳了所得稅造成的,而形成的“可抵扣暫時(shí)性差異”。這部分“差異”是可以抵扣以后期間應(yīng)繳納的所得稅的。   例1:08年企業(yè)虧損1000萬,09年盈利800萬,10年盈利600萬。   (1)08年由于虧損,那么計(jì)稅基礎(chǔ)為“0”,而賬面價(jià)值為“-1000萬”,因此計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,應(yīng)為“遞延所得稅資產(chǎn)”。   借:遞延所得稅資產(chǎn)  1000*0.25=250    貸:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用  250   當(dāng)年會計(jì)報(bào)表反映“所得稅費(fèi)用”為250萬。  ?。?)09年,計(jì)稅基礎(chǔ)為“800”,而賬面價(jià)值為“-1000+800=-200”,因此計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值。   借:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用  800*0.25=200    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  200   當(dāng)年會計(jì)報(bào)表反映“所得稅費(fèi)用”為50萬。  ?。?)10年,計(jì)稅基礎(chǔ)為“600”,而賬面價(jià)值為“-1000+800+600=400”,因此計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值。   借:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用  200*0.25=50         ?。?dāng)期應(yīng)教的所得稅 ?。?00-200)*0.25=100    貸:遞延所得稅資產(chǎn)  50       應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅   ?。?00-200)*0.25=100   借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅     100    貸:銀行存款          100   當(dāng)年會計(jì)報(bào)表反映“所得稅費(fèi)用”為50+100=150萬。   例2:企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,原值200萬,企業(yè)按10折舊,稅法按20年折舊。假定企業(yè)會計(jì)利潤每年300萬(無其他調(diào)增項(xiàng)目)。  ?。?)那么第一年分錄如下:   企業(yè)該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-20=180   企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=200-10=190   計(jì)稅基礎(chǔ)大于賬面價(jià)值,確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”,同時(shí)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額調(diào)增10萬,實(shí)際是當(dāng)年多繳了,可以在以后某個(gè)期間(企業(yè)折舊完以后)抵減(調(diào)減)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。   借:遞延所得稅資產(chǎn)              10*0.25=2.5     所得稅費(fèi)用--當(dāng)期應(yīng)繳所得稅  ?。?00+10)*0.25=77.5    貸:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用      10*0.25=2.5      應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅   (300+10)*0.25=77.5   借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅    ?。?00+10)*0.25=77.5 貸:銀行存款                     77.5   當(dāng)年會計(jì)報(bào)表反映“所得稅費(fèi)用”為77.5-2.5=75萬。   到第十年時(shí),“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為25萬。  ?。?)從第十一年分錄如下:   企業(yè)該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-200=0   企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=200-10*10=100 借:所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用    2.5     所得稅費(fèi)用--當(dāng)期應(yīng)繳所得稅 ?。?00-10)*0.25=72.5    貸:遞延所得稅資產(chǎn)        10*0.25=2.5      應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅       72.5   借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳企業(yè)所得稅   ?。?00-10)*0.25=72.5   貸:銀行存款                 72.5   當(dāng)年會計(jì)報(bào)表反映“所得稅費(fèi)用”為72.5+2.5=75萬?!  ?   到第二十年時(shí),“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為0萬。   二、遞延所得稅負(fù)債:實(shí)際是賬面價(jià)值大于了計(jì)稅基礎(chǔ),也許是由于當(dāng)期少繳了所得稅造成的,而形成的“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”。這部分“差異”是需要增加以后期間應(yīng)繳納的所得稅的。   例:企業(yè)08年取得權(quán)益性投資成本1000萬(交易性金融資產(chǎn)),資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)公允價(jià)為1600萬。09年以1600萬賣掉了。08年會計(jì)利潤為800萬。   企業(yè)該權(quán)益性投資賬面價(jià)值=1000+600=1600   企業(yè)該權(quán)益性投資計(jì)稅基礎(chǔ)=1000   賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)作為“遞延所得稅負(fù)債”,在以后期間調(diào)增應(yīng)納所得稅額。   另外,如是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動,而引起的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異,屬于直接記入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)。按照《會計(jì)準(zhǔn)則18號-所得稅》規(guī)定,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債記入“資本公積--其他資本公積”。  ?。?)08年會計(jì)分錄:   借:資本公積--其他資本公積     600*0.25=150     所得稅費(fèi)用--當(dāng)期應(yīng)繳所得稅   800*0.25=200     貸:遞延所得稅負(fù)債              150       應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅     800*0.25=200   借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳所得稅      200    貸:銀行存款            200   當(dāng)年會計(jì)報(bào)表反映“所得稅費(fèi)用”為200萬。   (2)09年會計(jì)分錄   借:遞延所得稅負(fù)責(zé)          150    貸:資本公積--其他資本公積    150
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