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個稅的計稅依據(jù)是什么，個人所得稅的計稅依據(jù)是什么個人交的社保要不要也交個稅啊

來源：整理 時間：2022-12-13 09:20:25 編輯：金融知識 手機版

1，個人所得稅的計稅依據(jù)是什么個人交的社保要不要也交個稅啊

按2300元繳納個稅。你繳納個人所得稅的應(yīng)納稅額是扣除了保險費和公積金這類之后的凈額，但是公司給予的各項補貼是要繳納個稅的哦~。所以，按照你說的，你本月工資2600元，扣除300元社保后凈額2300元，你的計稅依據(jù)是2300元，共需繳納15元個人所得稅~

個人所得稅的計稅依據(jù)是什么個人交的社保要不要也交個稅啊

2，個人所得稅的計稅依據(jù)是什么

個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。
個人所得稅法的規(guī)定是.按國家規(guī)定給予的個人福利性的工資是不計入應(yīng)納稅所得額來計征個人所得稅的.還有就是從稅后利潤中留存的也不納個人所得稅.

個人所得稅的計稅依據(jù)是什么

3，個人所得稅依什么依據(jù)來征收的

下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅： 　　一、工資、薪金所得； 　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 　　四、勞務(wù)報酬所得； 　　五、稿酬所得； 　　六、特許權(quán)使用費所得； 　　七、利息、股息、紅利所得； 　　八、財產(chǎn)租賃所得； 　　九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 　　十、偶然所得； 　　十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

個人所得稅依什么依據(jù)來征收的

4，個人所得稅計稅依據(jù)

個人所得稅法的規(guī)定是.按國家規(guī)定給予的個人福利性的工資是不計入應(yīng)納稅所得額來計征個人所得稅的.還有就是從稅后利潤中留存的也不納個人所得稅.
以下是稅網(wǎng)查到的資料: 個人所得稅稅率表一 （工資、薪金所得適用） 2007年03月09日 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 1.不超過500元的 5%2.超過500元至2000元的部分 10%3.超過2000元至5000元的部分 15%4.超過5000元至20000元的部分 20%5.超過20000元至40000元的部分 25%6.超過40000元至60000元的部分 30%7.超過60000元至80000元的部分 35%8.超過80000元至100000元的部分 40%9.超過100000元的部分 45%（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指每月收入額減除費用1600元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）

5，個人所得稅的征稅對象中各類所得稅的計稅依據(jù)

根據(jù)個人所得稅法，第二條：下列各項所得征收個人所得稅：1.工資、薪金所得 記稅依據(jù)為月工資、薪金-1600（2008年3月起-2000）2.個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 記稅依據(jù)為收入-（成本+費用+損失+允許扣除的稅金）3.對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得 記稅依據(jù)為個人承包承租經(jīng)營額-16004.勞務(wù)報酬 記稅依據(jù)為（1）每次收入不超過4000的，為勞務(wù)報酬-800； （2）每次收入超過4000的，為勞務(wù)報酬*（1-20%）5.稿酬 記稅辦法同4.6.特許權(quán)使用費 記稅辦法同4.7.利息、股息、紅利 記稅依據(jù)為所有取得收入，但是稅率不同，利息5%，股息紅利暫按收入的50%交稅，稅率20%。8.財產(chǎn)租賃所得記稅依據(jù)（1）月租賃收入4000內(nèi) 月收入-準予扣除項目-修繕費用（800為限）-800 （2）月租賃收入超過4000 [月收入-準予扣除項目-修繕費用（800為限）]-（1-20%）9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 記稅依據(jù)為每次轉(zhuǎn)讓的收入-原值-相關(guān)稅費10.偶然所得和其他所得 為每次取得的全部收入 稅率20%
以下是稅網(wǎng)查到的資料: 個人所得稅稅率表一 （工資、薪金所得適用） 2007年03月09日 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（％） 1.不超過500元的 5% 2.超過500元至2000元的部分 10% 3.超過2000元至5000元的部分 15% 4.超過5000元至20000元的部分 20% 5.超過20000元至40000元的部分 25% 6.超過40000元至60000元的部分 30% 7.超過60000元至80000元的部分 35% 8.超過80000元至100000元的部分 40% 9.超過100000元的部分 45%

6，個人所得稅計稅依據(jù)如何算出來的

土地使用稅的計稅依據(jù)是面積 個人所得稅以納稅所得額為計征依據(jù)，納稅所得額按每次收入額減除費用后的余額確定。納稅人繳納的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等在計算納稅所得額時準予從收入額中扣減
土地使用稅130是指你的土地使用面積 12是當?shù)卣?guī)定你所處土地地段的單位定額稅金12元 這很好理解 個人所得稅比較復(fù)雜 205000是含稅租金 所以先應(yīng)把其他各稅稅金扣除 假設(shè)為35000 剩余的170000為你的不含稅收入 但請注意 這個不含稅收入其實稅務(wù)機關(guān)并不認可 因為針對這樣的個體租賃業(yè)務(wù) 稅務(wù)機關(guān)使用的是核定征收方式 其個人所得稅也同樣是以租金全額計算 既先用205000萬的收入額乘以一個應(yīng)稅所得率 （這是當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)其制定并公告的各行業(yè)個體戶應(yīng)稅所得率）假設(shè)租賃行業(yè)應(yīng)稅所得率=20% 那么你的個人所得稅應(yīng)稅所得額就應(yīng)該是205000*20%=41000 我國個人所得稅法規(guī)定 財產(chǎn)租賃所得適用20％的比例稅率 所以應(yīng)該用41000*20%=8200元的個人所得稅 上面說的是正常的計算繳納依據(jù)和方法 有幾個專業(yè)名詞需要注意它的差別 你發(fā)的是135054是怎么來的只能問當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān) 我不認為你們那里會有超過55%的應(yīng)稅所得率 10%的稅率也很奇怪 國家規(guī)定只能是20%的固定稅率啊 如果當?shù)貨]用應(yīng)稅所得率 而直接使用核定的應(yīng)納稅稅率 那么這10%是有可能出現(xiàn)的 但是使用核定征收率的方式同樣是以租金全額來計算的 那么135054就根本不會出現(xiàn) 所以 你這個個人所得稅計算 我看不懂 只能詢問當?shù)囟悇?wù)機關(guān) 有弄錯的可能
個人所得稅：租金收入不超過4000元（收入扣減各項稅金（不包括土地使用稅））的，減除費用800元；4000以上的，減除20%的費用，就其余額減按20%的比例稅率征稅。如果個人出租房屋用于他人居住的，個人所得稅減按10%征收。 個稅應(yīng)納所得額＝（205000－10250－24600－205－717.5－102.5－307.5）×80％＝135054
房屋租賃時按全年租賃額除以12個月-800每月*10%*12個月。。 即：205000/12=17083-800=16283*10%=1628.3*12=19539.6 你的135054怎么算的呀？？？
個人工資薪金所得適用九級累進稅率表 級數(shù) 含稅級距 稅率（％） 速算扣除數(shù) 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375 通常情況下應(yīng)納稅額的計算 當月應(yīng)納稅額＝當月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

7，個人所得稅如何計算依據(jù)是什么

個人所得稅計算方法：　　應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)　　扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）　　應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準　　個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！　€人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響?！　?011年9月1日起，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。　　工資、薪金所得　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：　?。ㄒ唬┙?jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得?！　。ǘ﹤€人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得?！　。ㄈ┢渌麄€人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得?！　。ㄋ模┥鲜鰝€體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得?！　€人所得稅　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得?！　趧?wù)報酬所得　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。　　稿酬所得　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅?！　√卦S權(quán)使用費所得　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅?！　±ⅰ⒐上?、紅利所得　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息（國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。　　財產(chǎn)租賃所得　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)?！　∝敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得　　財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。　　偶然所得　　偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎金、實物和有價證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項目計稅（截止至2011年4月21日的稅率為20%）?！　∑渌谩　〕鲜?0項應(yīng)稅項目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財政部門確定。國務(wù)院財政部門，是指財政部和國家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項目有：　　個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€人取得“蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會”頒發(fā)的中國科學院院士榮譽獎金?！　。ǘ﹤€人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金?！　。ㄈ﹤€人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無償款優(yōu)待收入?！　。ㄋ模ΡｋU公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）?！　。ㄎ澹┕擅駛€人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入?！　。﹤€人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券?！　。ㄆ撸┺o職風險金。　?。ò耍﹤€人為單位或者他人提供擔保獲得報酬?！　€人取得的所得，如果難以定界是哪一項應(yīng)稅所得項目，由主管稅務(wù)機關(guān)審查確定。
個人所得稅 什么是個人所得稅： 個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。 個人所得稅征收范圍： 包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。 個人所得稅計算公式 征繳個人所得稅的計算方法，個稅起征點原來是1600，現(xiàn)在是2000，使用超額累進稅率的計算方法如下： 應(yīng)繳稅金＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－三險一金<個人承擔部分>)－2000 實發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－五險一金<個人承擔部分>－繳稅 　　扣除標準：2008年3月份起，個稅按2000元/月的起征標準算 年終獎繳納個稅計算公式 （1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。 （2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的 費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式為： 應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。 由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。 個體工商戶，如果是經(jīng)營增值稅范圍的商品，則主營稅種為增值稅，然后是個人所得稅。這兩者均不定額征收（一般情況下如此），如果建帳建制了，有可能 實行查帳征收。 個人獨資企業(yè)，經(jīng)營范圍如果是屬于增值稅范圍的，主體稅種仍然是增值稅。個人獨資企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不繳納企業(yè)所得稅，只依照《個人所得稅法》繳納個人所得稅；企業(yè)一般情況下是建帳的，則，依照查帳征收，如果建帳不全，則會實行定額核定征收。 一、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一 不超過5,000元的 5 0 二 超過5,000元到10,000元的部分 10 250 三 超過10,000元至30,000元的部分 20 1，250 四 超過30,000元至50,000元的部分 30 4，250 五 超過50,000元的部分 35 6，750 二、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額） 稅率% 速算扣除數(shù)（元） 一 不超過500元 5 0 二 超過500元至2000元 10 25 三 超過2000元至5000元 15 125 四 超過5000元至20000元 20 375 五 超過20000元至40000元 25 1375 六 超過40000元至60000元 30 3375 七 超過60000元至80000元 35 6375 八 超過80 000元至100000元 40 10375 九 超過100000元 45 15375 　　三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 級數(shù) 應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一 不超過20,000元的 20 0 二 超過20,000元到50,000元的部分 30 2,000 三 超過50,000元的部分 40 7,000 解析：國家規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對個人一次取得勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000萬元的部分，加征十成。 　　五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 　　個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。 　　對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定。
個人工資薪金所得納稅籌劃技巧 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。它要按照九級累進稅率繳納個人所得稅，工資越高，要納的稅也就越多。工資、薪金所得個人所得稅關(guān)系到每個人的切身利益，如何有效進行個人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。具體技巧有很多，在此筆者向大家披露幾種通用的技巧： 一、提高公共福利支出，間接增加職工收入 可以采用非貨幣支付辦法，提高職工公共福利支出，例如免費為職工提供宿舍（公寓）；免費提供交通便利；提供職工免費用餐；等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個人負擔的稅款，可謂一舉兩得。 二、工資分攤方法 特定行業(yè)（指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)）的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征。因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使其稅負合理化。其他行業(yè)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的情況時，也就可以借鑒該項政策的做法。 三、實行雙薪制 個人取得的“雙薪”，根據(jù)國稅函[2002]629號文件的規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（指按國家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)1個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”應(yīng)該單獨作為1個月的工資、薪金所得計征個人所得稅，對“雙薪”所得原則上不再扣除必要費用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅，但是如果納稅人取得“雙薪”當月的工薪所得不足800元的，應(yīng)該以“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。 例如，廣東信達利公司稅務(wù)總監(jiān)2003年12月獲得工資所得5000元。因該年納稅管理和納稅籌劃工作取得較大成效，公司當月擬發(fā)放年終獎25000元給他。為合法節(jié)稅，該公司采取將年終獎中5000元作為“雙薪”，其余20000元作為獎金。 （1）納稅籌劃前 ①工資應(yīng)納個人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②年終獎應(yīng)納個人所得稅=25000×25%－1375=4875（元）； 合計應(yīng)納個人所得稅=505＋4875=5380（元）。 （2）納稅籌劃后 ①工資應(yīng)納個人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②“雙薪”應(yīng)納個人所得稅=5000×15%－125=625（元）； ③年終獎應(yīng)納個人所得稅=20000×20%－375=3625（元）； 合計應(yīng)納個人所得稅=505＋625＋3625=4755（元）。 以上兩方案比較，后者比前者少納個人所得稅625元（5380－4755）。 四、獎金均衡發(fā)放方法 獎金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的九級超額累進稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎金，在個人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[1996]206號文件，如果是按月發(fā)放獎金，應(yīng)該將發(fā)放的獎金與當月的工資合并繳納個人所得稅；如果是集中數(shù)月發(fā)放獎金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個人所得稅，而應(yīng)該單獨做一個月的工資處理。對在中國境內(nèi)無住所的個人，其取得的數(shù)月獎金也是全額按適用稅率計算繳納個人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進行劃分計算；如果無住所的個人在擔任境外企業(yè)職務(wù)的同時，兼任外國企業(yè)在華機構(gòu)的職務(wù)，但是并不實際或不經(jīng)常到華履行在華機構(gòu)職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎金中屬于全月未在華的月份獎金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎金收入計算納稅?？梢姡绻劷鹚靡淮涡园l(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將適用較高稅率。這時，如果采取分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅款。 具體操作時，企業(yè)可以將獎金進行細化，拿出一些獎金按月發(fā)放，留一些獎金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說，稅負就會獲得減輕。 例如，梁某應(yīng)聘北京智董公司工作，該公司效益一貫較好，他每月工資為2000元，2003年12月公司為其發(fā)放年終獎36000元。 （1）不進行納稅籌劃： ①全年工資應(yīng)納個人所得稅=[（2000－800）×10%－25]×12=1140（元）； ②年終獎應(yīng)納個人所得稅=36000×25%－1375=7625（元）； 以上共計應(yīng)納個人所得稅8765元（1140＋7625）。 （2）若進行納稅籌劃，采取將年終獎改為每月預(yù)發(fā)的辦法，則： 全年應(yīng)納個人所得稅=[（2000＋3000－800）×15%－125]×12=6060元。 兩個方案相比較，后者比前者少納個人所得稅2705元（8765－6060）。 五、實行年薪制方法 對實行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計稅、分月預(yù)繳的方式計征。其計算公式為： 應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入÷12－費用扣除標準）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12 以上公式說明，對年薪制個人所得稅的計算方法實際上是將經(jīng)營者個人的全年收入總額按12個月平均分攤計算，這樣可以有效地避免超額累進稅率帶來的高稅負。 參考資料：中國稅網(wǎng) http://finance.21cn.com/bank/computer/tax.html 這里是計算器 計算個人所得稅的
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    【問答】 日期：2024-04-22