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個(gè)稅計(jì)稅金額是什么,地稅申報(bào)個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅金額填什么數(shù)啊

來源:整理 時(shí)間:2022-12-03 21:15:23 編輯:金融知識 手機(jī)版

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1,地稅申報(bào)個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅金額填什么數(shù)啊

應(yīng)該是減掉2000起征點(diǎn)后的金額
填總額

地稅申報(bào)個(gè)稅時(shí)的計(jì)稅金額填什么數(shù)啊

2,個(gè)人所得稅計(jì)算器的收入金額指什么

扣除五險(xiǎn)一金后的金額 。
個(gè)人所得稅1145元,稅后收入10855元 笑望采納,謝謝!

個(gè)人所得稅計(jì)算器的收入金額指什么

3,記稅金額是什么

計(jì)稅金額通俗來說就是應(yīng)該繳納稅收的計(jì)稅基礎(chǔ)或依據(jù) 比如營業(yè)稅的計(jì)稅金額就是營業(yè)收入,個(gè)稅的計(jì)稅金額就是(工資-2000)
首 先 是根 據(jù) 實(shí) 發(fā) 工 資 總 額 *2%計(jì) 算 出 扣除標(biāo)準(zhǔn);同 時(shí) 具 有 上 繳 工 會 組 織 的 專 門 收 款 收 據(jù) ,這 樣 才 能 稅 前 扣 除

記稅金額是什么

4,個(gè)稅計(jì)稅所得額指的是什么

(工資總額-2000)*稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元) 1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 5 超過20000元至40000元的部分 25 1375 6 超過40000元至60000元的部分 30 3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375
應(yīng)發(fā)數(shù)實(shí)際就是計(jì)提數(shù),,或者各種扣除之前,要付給員工的工資 扣除數(shù)就是什么,,保險(xiǎn)啊,房租啊,罰款,,,你發(fā)給員工的所有工資,除了代扣和各類應(yīng)扣除,符合國家規(guī)定的保險(xiǎn),,都屬于應(yīng)稅收入向你列舉的這個(gè)公式只有 公積金(個(gè)人部分)+社保(個(gè)人部分)扣除,其他的全部要算應(yīng)稅收入

5,個(gè)人所得稅計(jì)稅金額指的是

按工資總額算,超過2000元以上的都要交個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅:工資薪金所得(超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元)500元及以下nbsp;5%nbsp;nbsp;500元--2000元部分,速算扣除數(shù)25nbsp;10%nbsp;nbsp;2000元--5000元部分,速算扣除數(shù)125nbsp;15%nbsp;nbsp;5000元--20000元部分,速算扣除數(shù)375nbsp;20%nbsp;nbsp;20000元--40000元部分,速算扣除數(shù)1375nbsp;25%nbsp;nbsp;40000元--60000元部分,速算扣除數(shù)3375nbsp;30%nbsp;nbsp;60000元--80000元部分,速算扣除數(shù)6375nbsp;35%nbsp;nbsp;80000元--100000元部分,速算扣除數(shù)10375nbsp;40%nbsp;nbsp;100000元以上,速算扣除數(shù)15375nbsp;45%nbsp;勞務(wù)報(bào)酬所得nbsp;4000元以下定額減800元,以上定額減20%nbsp;20%nbsp;稿酬所得nbsp;4000元以下定額減800元,以上定額減20%,稅率為20%減按70%征收nbsp;nbsp;利息、股利、紅利所得、偶然所得nbsp;nbsp;20%

6,個(gè)人所得稅 利息股息紅利所得 的申報(bào)計(jì)稅金額是

居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容:工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息、股息、紅利所得等等?! 」べY薪金的計(jì)算:  應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)  扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)  應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)  利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?!  窆上?、紅利:是指個(gè)人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)派息分紅?!  窆上ⅲ喊凑找欢ǖ谋嚷逝砂l(fā)的每股息金?!  窦t利:根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的,超過股息部分的利潤,按股派發(fā)的紅股,稱為紅利。  如題“個(gè)人所得稅 利息、股息、紅利所得 其他股息紅利所得 是定期定律征收 0.5%假設(shè)收入1000”合伙企業(yè),非上市公司。 應(yīng)納個(gè)人稅=收入總金額1000*20%
個(gè)人所得稅的利息、股息、紅利收入,沒有定期、定率一說,除了免征個(gè)人所得稅的以外,稅率一律為20%,只有個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利所得是減半征收10%,而且不扣除任何費(fèi)用。如果收入為1000,那么個(gè)人所得稅就是1000*20%=200元或1000*10%=100元。以下是免征項(xiàng)目:1、對國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入,免征個(gè)人所得稅。 國債利息收入是指持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息; 金融債券利息收入是指個(gè)人持有的經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。 2、對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅 教育儲蓄是指個(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金,用于教育目的專項(xiàng)儲蓄,在中國工商銀行開設(shè)教育存款帳戶,并享受利率優(yōu)惠的存款。 3、對按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金(住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)金)而存入銀行個(gè)人帳戶所取得的利息收入,免征個(gè)人所得稅。 4、對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票取得的所得,暫免征個(gè)人所得稅。 5、對個(gè)人投資者買賣基金獲得的差價(jià)收入在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅之前,暫免征個(gè)人所得稅 6、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股息、紅利性質(zhì)的分配,對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不征收個(gè)人所得稅。 此處的資本公積金是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積金。 7、在企業(yè)改組改制過程中,對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)的,不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個(gè)人所得稅;對職工個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),暫緩征收個(gè)人所得稅。 8、從2008年10月9日起,對儲蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得稅。
是的! 1000/40*0.5%/40=25*20%

7,計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)計(jì)稅金額指的是

繳個(gè)人所得稅稅舉額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-2000 計(jì)稅金額是454.5。 扣除標(biāo)準(zhǔn):2008年3月份起,個(gè)稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。
計(jì)稅金額是:3000-545.5=2454.50
基薪—保險(xiǎn)
納稅收入金額=3000-545.50=2454.40 計(jì)稅金額= 2454.40-2000=454.40
一、分期付款購買無形資產(chǎn)納稅分析 通常情況下,企業(yè)外購的無形資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的。但在企業(yè)采用分期付款購買無形資產(chǎn)情況下,兩者會出現(xiàn)差異,因?yàn)榇藭r(shí)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為應(yīng)付價(jià)款的現(xiàn)值,即公允價(jià)值,而按照企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)外購的無形資產(chǎn),以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。這種差異主要體現(xiàn)在:一是無形資產(chǎn)在取得時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致;二是無形資產(chǎn)在期末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致;三是與分期付款購買無形資產(chǎn)相關(guān)形成的長期應(yīng)付款的期末賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同。 例1:某A上市公司2008年1月8日從B公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定,該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)200萬元,每年末付款100萬元,兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6%,2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334.該無形資產(chǎn)攤銷年限為10年,按照直線法攤銷,未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。該公司按照年攤銷無形資產(chǎn)和未確認(rèn)融資費(fèi)用。假定該企業(yè)2008~2010年利潤總額分別為1000萬元、1500萬元和2000萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,企業(yè)所得稅會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。假設(shè)該企業(yè)除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000000×1.8334=1833400(元) 未確認(rèn)融資費(fèi)用=2000000-1833400=166600(元) 借:無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán) 1833400 未確認(rèn)融資費(fèi)用 166600 貸:長期應(yīng)付款 2000000 由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1833400元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2000000元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異166600元。但是,按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,這屬于不確認(rèn)遞延所得稅的情況,在該項(xiàng)資產(chǎn)取得時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對于同時(shí)形成的長期應(yīng)付款,由于其賬面價(jià)值為183.34萬元(200-16.66),計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元(200-0),因此,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異166600元。這同樣屬于不確認(rèn)暫時(shí)性差異的情況。從上述分析可以看出,分期付款購買無形資產(chǎn)形成資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異,但是差異性質(zhì)正好相反。這也可以看作是不確認(rèn)暫時(shí)性差異的一個(gè)原因。需注意的是,此處的負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)表述與會計(jì)準(zhǔn)則上的表述有一定的差異,計(jì)算負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)是負(fù)債的賬面余額減去未來期間可抵扣的金額,而非是負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間可抵扣的金額。 2008年末,付款時(shí): 借:長期應(yīng)付款 1000000 貸:銀行存款 1000000 2008年末應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=1833400×6%=110004(元) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 110004 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 110004 該無形資產(chǎn)各年攤銷額=1833400÷10=183340(元)。 借:管理費(fèi)用 183340 貸:累計(jì)攤銷 183340 2008年末,無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1833400-183340=1650060(元) 無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000000-200000=1800000(元) 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1800000-1650060=149940(元) 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=149940×25%=37485(元) 長期應(yīng)付款的賬面余額=2000000-t000000=1000000(元) 未確認(rèn)融資費(fèi)用的賬面余額=166600-110004=56596(元) 長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=1000000-56596=943404(元) 長期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=t000000-0=1000000(元) 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000000-943404=56596(元) 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=56596×25%=14149(元) 由于無形資產(chǎn)的攤銷數(shù)額可以在稅前扣除,將來支付長期應(yīng)付款時(shí)不得再在稅前扣除,因此,長期應(yīng)付款的未來期間可以稅前扣除的金額為0. 根據(jù)上述分析,2008年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為149940元,應(yīng)當(dāng)調(diào)增計(jì)稅所得149940元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為56596元,應(yīng)當(dāng)調(diào)減計(jì)稅所得56596元,調(diào)增凈額為93344元(149940-56596)。從損益角度看,上述內(nèi)容對于計(jì)稅所得的影響=會計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用一稅法允許扣除的費(fèi)用=(110004+183340)-200000=93344(元)。從上述兩個(gè)角度的分析可以看出其結(jié)果一致,因此,2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅為2523336元[(10000000+93344)×25%]. 借:遞延所得稅資產(chǎn) 37485 所得稅費(fèi)用 2500000 貸:遞延所得稅負(fù)債 14149 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 2523336 2009年底付款時(shí): 借:長期應(yīng)付款 1000000 貸:銀行存款 1000000 2009年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=166600-110004=56596(元) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 56596 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 56596 2009年該無形資產(chǎn)的攤銷同2008年。 無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1833400-183340×2=1466720(元) 無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000000-200000×2=1600000(元) 期末可抵扣暫時(shí)性差異余額=1600000-1466720=133280(元) 本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=149940-133280=16660(元) 應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)16660×25%=4165(元) 長期應(yīng)付款的賬面余額=0 未確認(rèn)融資費(fèi)用的賬面余額=0 長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=0 長期應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=0 轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=56596(元) 轉(zhuǎn)回已確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債56596×25%=14149(元) 根據(jù)上述分析,本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異16660元,當(dāng)年應(yīng)當(dāng)調(diào)減計(jì)稅所得16660元,轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異56596元,調(diào)增計(jì)稅所得56596元,調(diào)增凈額為39936元。站在損益角度看,上述內(nèi)容對于計(jì)稅所得的影響為39936元[(56596+183340)-200000],即本年調(diào)增計(jì)稅所得39936元。因此,2009年應(yīng)交企業(yè)所得稅為3759984元[(15000000+39936)×25%]。 借:遞延所得稅負(fù)債 14149 所得稅費(fèi)用 3750000 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 4165 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 3759984 2010年該無形資產(chǎn)的攤銷同2008年。 2010年來: 無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1833400-183340×3=1283380(元) 無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000000-200000×3=1400000(元) 可抵扣暫時(shí)性差異余額=1400000-1283380=116620(元) 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異額=133280-116620=16660(元) 轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=16660×25%=4165(元) 根據(jù)上述分析,當(dāng)年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異額16660元,應(yīng)當(dāng)調(diào)減計(jì)稅所得16660元。同樣,站在損益角度看,上述內(nèi)容對于計(jì)稅所得的影響為16660元(200000-183340)。因此,2010年應(yīng)交企業(yè)所得稅為4995835元[(20000000-16660)×25%]. 借:所得稅費(fèi)用 5000000 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 4165 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 4995835 其他年末處理方法比照2010年末進(jìn)行處理。 二、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)納稅分析 按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目區(qū)分為研究與開發(fā)兩個(gè)階段。研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出,符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化,不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 按照稅法規(guī)定自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定,目前會計(jì)界有四種觀點(diǎn):第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,在確定該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定來確認(rèn)該類無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),即所形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值一致,不會產(chǎn)生暫時(shí)性差異,未來期間加計(jì)攤銷的費(fèi)用屬于永久性差異。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來期間可以稅前扣除的金額,是攤銷總額,即賬面價(jià)值加上可以加計(jì)攤銷的金額,而加計(jì)攤銷部分屬于永久性差異。第三種觀點(diǎn)認(rèn)為,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來期間可以稅前扣除的金額,是攤銷總額,即賬面價(jià)值加上可以加計(jì)攤銷的金額。由于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異,但是,由于這屬于不確認(rèn)遞延所得稅的情況,因此不確認(rèn)該暫時(shí)性差異。第四種觀點(diǎn)認(rèn)為,在第三種觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)對在期末根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額產(chǎn)生的暫時(shí)性差異進(jìn)行確認(rèn),并進(jìn)行相應(yīng)所得稅會計(jì)處理。這是因?yàn)?,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的不確認(rèn)暫時(shí)性差異情況是指在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)這種暫時(shí)性差異,但是,并沒有排除期末不確認(rèn)這種暫時(shí)性差異,并且這種處理方法能夠更好地體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計(jì)信息質(zhì)量的要求。 例2:A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)800萬元,其中研究階段支出200萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元,符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬元。2008年底達(dá)到預(yù)定用途,形成的無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限和攤銷方法與會計(jì)規(guī)定的相同。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的。在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該企業(yè)2008年會計(jì)利潤為3000萬元,適用所得稅稅率為25%.除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2008年尚未攤銷。 企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí): 借:開發(fā)支出——費(fèi)用化支出 3000000 ——資本化支出 5000000 貸:銀行存款等 8000000 期末將費(fèi)用化支出,轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益: 借:管理費(fèi)用 3000000 貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 3000000 符合資本化條件的支出形成無形資產(chǎn),增加其賬面價(jià)值: 借:無形資產(chǎn) 5000000 貸:研發(fā)支出——資本化支出 5000000 按照第一種觀點(diǎn),該企業(yè)2008年應(yīng)交企業(yè)所得稅=(3000-300×50%)×25%=712.5(萬元) 借:所得稅費(fèi)用 7125000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 7125000 按照第四種觀點(diǎn),內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)符合“三新”條件時(shí)因企業(yè)所得稅法規(guī)定允許按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷,所以其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加計(jì)50%,則本例無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為750萬元(500×150%)。該企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算同上。但由于期末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元[(500×150%-500)×25%].會計(jì)處理為: 借:遞延所得稅資產(chǎn) 625000 所得稅費(fèi)用 6500000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 7125000 上述確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)在以后5年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 對于上述四種認(rèn)識,筆者傾向于第四種認(rèn)識。第一種認(rèn)識混淆了稅法上資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和會計(jì)上資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的概念。第二種觀點(diǎn)不符合所得稅會計(jì)處理方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的精神。第三種觀點(diǎn)在無形資產(chǎn)取得時(shí)處理符合資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的要求,但是期末處理不符合所得稅會計(jì)處理方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的精神,《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》并沒有排除期末不確認(rèn)這種暫時(shí)性差異的情況。同時(shí)從上例可以看出,按照第四種觀點(diǎn),該企業(yè)2008年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為650萬元,低于其他三種觀點(diǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用712.5萬元,符合謹(jǐn)慎性會計(jì)信息質(zhì)量要求。
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