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如何做好納稅評估，企業(yè)納稅評估的方式方法

來源：整理 時間：2022-12-21 00:16:54 編輯：金融知識 手機版

本文目錄一覽

1，企業(yè)納稅評估的方式方法

1、納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段。2、納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題。3、納稅評估是一個納稅服務過程。企業(yè)不僅可通過航天信息軟件“懂稅的ERP”中的納稅分析系統(tǒng)預置的各稅種不同納稅指標分析公式，企業(yè)在以上這些財務、業(yè)務數(shù)據(jù)完整發(fā)生時，為企業(yè)提前預知自己納稅情況提供很好的事前風險預測。
初學者，這些不太清楚
設置相應的預警標準建立預警體系，通過預警體系篩選重點納稅評估對象。

企業(yè)納稅評估的方式方法

2，納稅評估該怎么辦

進行納稅評估了，就表示稅務看你很久了，指標異常，如果是個人，做一年生意是虧損，二年是虧損，能堅持三年還虧得，我們說他人傻，企業(yè)連續(xù)虧損幾年的卻長期存在，不用說，也是有問題的。如果你是真的虧損，要看虧損大小，和現(xiàn)金流，所有的發(fā)票，進項和銷項，納稅評估也是看這些東西。該交的稅還是應該交的。
你要準備好稅款和滯納金。
把利潤做平 來個過渡期
稅務要什么給什么，尖銳問題，就說，不知道，不清楚。。。 很多時候是要你們多交稅的。。。沒事！
規(guī)規(guī)矩矩做賬。

納稅評估該怎么辦

3，如何做好營改增后的納稅評估工作

營改增后的納稅評估工作要做好以下幾點：　　一是認真做好輔導企業(yè)自查。根據(jù)評估重點，對疑點集中、涉稅風險較高的企業(yè)進行集體約談，詳細講解稅收政策法規(guī)及企業(yè)涉稅疑點，輔導企業(yè)認真開展自查;　　二是強化稅收管理，提高征管水平。主動與國稅部門溝通銜接，了解后續(xù)征管信息，互相配合做好增值稅和營業(yè)稅之間的征收管理銜接工作。在主稅種移交后，著重加強對附征稅費、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種的管理，進一步提高征收管理水平，依法做好組織收入工作。　　三是嚴格發(fā)票核銷，實現(xiàn)無縫對接。按照稅法規(guī)定細致開展發(fā)票核查，對已經(jīng)停用地稅發(fā)票的納稅人，做好其結(jié)存的空白發(fā)票和作廢、紅沖發(fā)票的繳銷工作;對于仍然使用地稅發(fā)票的納稅人，嚴格控制使用期限，嚴格防范和及時打擊營改增后虛開發(fā)票的涉稅違法行為?！　∷氖菑娀L險防控，堵塞征管漏洞。認真做好“營改增”納稅人稅款清欠掃尾工作，密切關(guān)注“營改增”過程中出現(xiàn)的稅收風險點，加強納稅評估，強化稅源監(jiān)控，嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票、虛增虛抵進項稅額和隱瞞銷售收入等偷騙稅行為。
你到中國移動營業(yè)大廳質(zhì)詢1下

如何做好營改增后的納稅評估工作

4，淺談怎樣發(fā)揮納稅評估的作用

納稅評估是實施科學化、規(guī)范化、精細化稅收管理的重要手段和方法，如何最大限度地發(fā)揮納稅評估的作用呢？我認為，在納稅評估工作中立足“四個結(jié)合”，對提高評估的績效十分重要。一、立足人機結(jié)合，有效地提高發(fā)現(xiàn)疑點的準確度，從而有的放矢地進行約談。對于開發(fā)納稅評估信息管理系統(tǒng)來說，行業(yè)劃分越細，評估預警值就越準確，發(fā)現(xiàn)疑點的準確度也就越高。然而，由于納稅人行業(yè)種類繁多，同一類行業(yè)中往往產(chǎn)品種類不同、主營和兼營不同、企業(yè)經(jīng)營方式和經(jīng)營成果不同，精確地劃分行業(yè)很難。因此對于計算機的比對結(jié)果，必須由評估人員進一步加以分析，以提高發(fā)現(xiàn)疑點的準確度，為下一步約談打好基礎(chǔ)。二、立足事前評估與事后稽查相結(jié)合，有效地提高稽查選案的準確度，實現(xiàn)納稅評估和稅務稽查的良性互動。納稅評估主要以評估輔導為主，主要采用審核、測算、分析、調(diào)查等方法，是稅收的管理服務環(huán)節(jié)，只發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)非主觀故意或未構(gòu)成偷稅性質(zhì)的申報差錯。稅務稽查由于多方面原因，存在選案準確率較低的問題，將事前評估與事后稽查結(jié)合起來，就能起到互補的作用，在評估輔導過程中及時把發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙、抗稅以及其他有關(guān)線索移交稽查部門，做到以評促查；稽查部門除專案檢查外，一般要遵循未經(jīng)評估、不得稽查的原則，既要對稅收違法違章行為進行處理、處罰，又要通過加強案例剖析，及時向征收部門反映征管中存在的問題和不足，做到以查促管。三、立足日常評估與專業(yè)評估相結(jié)合，提高參數(shù)指標和預警值的準確度，使納稅評估更加專業(yè)化、系統(tǒng)化。應將納稅評估分為日常評估和專業(yè)評估，實行稅收管理員日常評估和評估辦人員專業(yè)評估的兩級評估管理模式。稅收管理員處于征收管理的前沿，對所轄企業(yè)的基本情況較為熟悉，稅收管理員的日常評估主要側(cè)重納稅申報、發(fā)票管理、新辦業(yè)戶、一般業(yè)戶和零星稅源戶等方面的評估，并向?qū)I(yè)評估人員提供參數(shù)指標和預警值的修正建議。專業(yè)評估是各局負責評估工作專門機構(gòu)（管理科或綜合業(yè)務科）的專門人員進行，專業(yè)評估人員具有較高的稅收、財務、計算機應用等方面的知識，可重點對重點稅源、重點行業(yè)進行評估，并負責確定參數(shù)指標和預警值。 四、立足案頭評估與實地評估相結(jié)合，進一步為確定征管對象提高準確度。納稅評估主要以案頭評估分析為主，所謂案頭評估，就是根據(jù)納稅人申報的各種納稅信息、財務信息、發(fā)票信息等，利用計算機與預先設定的參數(shù)指標和預警值進行比對，從中發(fā)現(xiàn)疑點。由于缺乏更深入的了解，對納稅人的解釋，評估人員往往難以查證和判斷，評估水平流于膚淺。因此，可以將案頭評估與實地評估結(jié)合起來，選擇部分疑點突出的納稅人進行實地評估，以挖掘更加深層次的問題，進一步確定征管對象。

5，如何做好納稅評估

納稅評估是目前國際上通行的稅收管理方式，也是稅務機關(guān)對納稅人履行納稅義務情況進行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補征管改革過程中管理弱化等不足，強化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務型政府的文明理念，寓服務于管理之中。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務部門關(guān)注和研究的重要課題。筆者認為，開展納稅評估工作需要抓好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：　　一、自行申報是納稅評估的前提　　納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)上的一項征管制度，納稅人自行納稅申報，構(gòu)成納稅評估工作的前提和首要環(huán)節(jié)。因為，納稅申報既是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據(jù)，又是稅務機關(guān)開展納稅評估的主要信息來源?！　《⑷嬲莆丈娑愋畔⑹羌{稅評估的關(guān)鍵　　納稅評估的事實依據(jù)是稅務機關(guān)通過一定的途徑、方法和手段，獲取的有關(guān)納稅人各種涉稅信息。根據(jù)信息來源的渠道不同，涉稅信息分為兩類：一是稅務機關(guān)內(nèi)部信息，例如征管信息、涉稅舉報、《稅務稽查綜合情況反饋單》、《稅收情報交換單》等。二是稅務機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于國家行政管理機構(gòu)、司法機關(guān)及有關(guān)行業(yè)管理部門公布的有關(guān)納稅人的設立、行業(yè)經(jīng)營、經(jīng)濟統(tǒng)計等有關(guān)涉稅信息資料；來源于報紙、廣播、電視等信息載體的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資和房地產(chǎn)營銷等方面的涉稅信息資料；來源于國內(nèi)、國際互聯(lián)網(wǎng)上有關(guān)納稅人的涉稅信息資料。充分利用稅務機關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息是有效進行納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　∪?、申報稽核是納稅評估的核心　　稅務機關(guān)通過對納稅人各種納稅、財務資料及納稅人依法納稅履行程度進行審核、分析和評估，分析、判斷納稅人、扣繳義務人履行法定義務程度，是申報稽核的基本手段和方法。這是一個邏輯分析判斷過程具有特定的概念、特點、作用、方法、內(nèi)容以及獨立的工作程序和操作方法，是一項復雜的系統(tǒng)性工作。因此，申報稽核在納稅評估的工作內(nèi)容中占有重要的位置?！　∷?、約談舉證是納稅評估的服務方式　　納稅評估對外是一個納稅服務過程。納稅評估可以通過約談、舉證等方式，幫助納稅人掌握稅法，提高納稅申報質(zhì)量，并可以在納稅評估環(huán)節(jié)，有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，為稅務稽查確認違法事實、準確定案，提供事實依據(jù)?！　∥?、專業(yè)化組織機構(gòu)設置是納稅評估的保證　　納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機構(gòu)設置為保證。目前，一些省市稅務機關(guān)率先成立了稅收評估管理局，具體負責納稅評估的組織和實施。實踐證明，納稅評估是強化稅源監(jiān)控，解決稅務機關(guān)疏于管理的有效途徑。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，稅務機關(guān)應設置專業(yè)化的組織機構(gòu)，明確工作職責，保證納稅評估工作的有效開展?！　×?、智能化分析是納稅評估的手段　　納稅評估工作的性質(zhì)決定了其必須借助于科學的技術(shù)手段和方法。因為，納稅評估不僅要占有大量的征管基礎(chǔ)資料和涉稅信息，還要針對評估對象的納稅行為進行大量的數(shù)據(jù)化測算與分析。因此，對涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以現(xiàn)代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發(fā)揮納稅評估的特有功能?！　∑?、信息反饋是納稅評估的樞紐　　納稅評估是通過信息反饋，把稅收征管的各個環(huán)節(jié)有機地聯(lián)系在一起，并通過綜合反饋、個案反饋和執(zhí)行反饋等形式加以實現(xiàn)?！　“?、確定稽查對象是納稅評估的目的　　納稅評估可作為稅務稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務稽查提供案源。通過納稅評估可以確定被查對象、提供涉稅信息、確定檢查重點、強化案件審理、加強內(nèi)部制約?！　【?、納稅信用評價是納稅評估的結(jié)果　　納稅評估為納稅信譽等級管理制度的實施提供全面的信息來源。納稅信譽等級管理首要的工作，是根據(jù)納稅人的涉稅信息進行納稅信用評價，而納稅信用評價是納稅評估工作的最終環(huán)節(jié)。因此，納稅信譽等級管理制度的實施基礎(chǔ)是納稅評估工作，而納稅評估的目的是以納稅信用評價為最終結(jié)果。

6，淺談如何做好稅收分析工作

稅收分析是指稅務機關(guān)運用各種科學的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動做出客觀的評估和預測，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務稽查提供依據(jù)。稅收分析對加強稅源管理和征收管理起著重要的導向作用，在整個稅收工作的地位日益突出。加強稅收分析，是稅收事業(yè)發(fā)展的必然，是實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理的重要途徑和有效手段。當前，稅收分析質(zhì)量有了一定程度的提高，但是，仍然存在一些問題，如何進一步加強稅收分析工作，探討如下：一、稅收分析工作中存在的主要問題由于觀念認識、知識水平等的局限，在稅收分析方法和手段、分析內(nèi)容和分析基礎(chǔ)資料等方面，沒有跳出就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析的僵化模式，對稅收分析工作存在很多誤區(qū)，極大地影響到稅收分析的效果和作用，具體表現(xiàn)在：（一）認識不到位。存在單純收入任務意識，認為只要收入完成，就一好皆好，缺乏對稅收分析工作重要性的認識，對分析重視不夠，稅收分析制度落實不夠，平時往往只是專注于任務完成，把稅收分析當作應付上級一時之需的工作，對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況，經(jīng)濟稅源變化等方面很少進行專門分析，只是偏重于企業(yè)繳足稅就可以，導致組織收入工作被動，無所適從。（二）稅收分析質(zhì)量不高，起不到應有的作用。計會部門提供的稅收分析仍然停留在傳統(tǒng)的計劃管理、進度分析的層面上，不能與經(jīng)濟有效結(jié)合，分析的指標體系不完整，運用的指標口徑不規(guī)范，導致整個分析空洞，抽象，質(zhì)量不高，與實際脫離，不能滿足稅收分析工作的需要。（三）稅收分析方法簡單，內(nèi)容單一。稅收分析工作是一項經(jīng)常性稅源調(diào)查分析，需要對經(jīng)濟指標、經(jīng)濟稅源發(fā)展變化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等進行長期積累。但是部分計會部門仍然習慣于過去簡單的數(shù)據(jù)對比分析，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，導致稅收分析成為數(shù)字統(tǒng)計，對比的匯總資料，沒有起到應有作用。（四）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。計會部門滿足傳統(tǒng)的報表匯總，缺乏一些既有很高的政治素質(zhì)又要有很強的稅收業(yè)務知識、計算機知識、數(shù)理統(tǒng)計知識及經(jīng)濟理論知識的專業(yè)分析隊伍。人員素質(zhì)與開展科學的稅收分析工作的內(nèi)在要求越來越不適應。二、進一步加強稅收分析工作的主要措施當前，隨著稅收管理科學化、精細化的不斷深入，稅收分析工作越來越被各級稅務部門所關(guān)注，各級領(lǐng)導對稅收分析工作都提出了新的更高的要求，要進一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，要做到六個結(jié)合：（一）稅收分析與宏觀的經(jīng)濟稅源變化相結(jié)合。目前，影響稅源和稅收變動的因素日趨復雜，如果脫離了宏觀的的經(jīng)濟形勢，不注意加強對稅收政策變化情況的研究，忽視對重點地區(qū)、重點稅種、重點行業(yè)、重點企業(yè)經(jīng)濟稅收情況的調(diào)查研究分析，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，稅收分析就不能較準確、客觀反映稅源的變動情況。經(jīng)濟發(fā)展狀況和趨勢對稅源有連動作用，因此在實際工作中，計會部門在分析寫作時，要注重經(jīng)濟發(fā)展情況對稅收的影響，要對其進行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢分析，預測經(jīng)濟發(fā)展情況對稅源變化的相應影響；要注重能源和原材料價格變化對稅收的影響；新稅收政策措施對稅收的影響等等，要做到跳出稅收，分析稅收，只有這樣，稅收分析才能反映實際情況，才能對組織收入工作提出針對性的措施。（二）稅收分析與稅收計劃管理相結(jié)合。通過稅收分析，確保稅收計劃科學、合理、準確。稅收計劃是稅務機關(guān)根據(jù)國民經(jīng)濟計劃指標、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規(guī)劃與控制。通過對稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟動態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測定未來稅收發(fā)展趨勢，為制訂合理的稅收計劃提供科學依據(jù)。在全面把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動、相關(guān)財務信息等情況基礎(chǔ)上，深入了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為預測納稅人稅收形勢提供依據(jù)。（三）稅收分析與新綜合征管軟件的數(shù)據(jù)運用相結(jié)合。隨著全區(qū)新綜合征管軟件的運行全面鋪開，各項數(shù)據(jù)資料實現(xiàn)了自治區(qū)級集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)，計會部門要充分利用綜合軟件提供的平臺，認真采集相關(guān)數(shù)據(jù)，認真梳理內(nèi)外部各項數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系，加強對各類數(shù)據(jù)的綜合運用，利用計算機對大量的經(jīng)濟稅源和稅收信息進行處理，通過分類整合、綜合對比，產(chǎn)生及時、準確、全面的稅收分析報告，真正把數(shù)據(jù)變?yōu)闀f話的分析。要根據(jù)納稅人稅務登記狀態(tài)的變化情況的信息，對轄區(qū)內(nèi)的納稅人的稅收收入進行分析和預測，要著重分析企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、注銷、停業(yè)和外出經(jīng)營等情況對稅收收入的影響。（四）稅收分析與稅收征管相結(jié)合。稅收分析的一個重要作用就是通過經(jīng)濟稅源的分析監(jiān)控，掌握真實的稅源狀況，判斷征管的質(zhì)量，進而提出有效的征管措施，指導組織收入。因此一方面我們要通過稅收分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導性意見，制定相關(guān)措施，指導組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，或者通過必要的征管措施，實現(xiàn)收入的應收盡收。（五）稅收分析與培養(yǎng)高素質(zhì)的計會隊伍相結(jié)合。提高稅收分析人員素質(zhì)、提升稅收分析能力是做好稅收分析工作的根本保證。建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，在實際工作中要加強對管理人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓，多方面提高管理人員的綜合素質(zhì)。采取以會代訓、專題培訓、長短期培訓結(jié)合等形式，加強對基層稅收管理員的系統(tǒng)培訓，同時要積極推廣優(yōu)秀的稅收分析，開展經(jīng)常性的經(jīng)驗交流，不斷開拓分析思路，切實加強稅收管理隊伍建設。（六）稅收分析與部門協(xié)作配合相結(jié)合。稅收分析是一項技術(shù)性、時效性、針對性、綜合性很強的工作，需要稅務機關(guān)上下級之間和同級各個部門間的相互協(xié)作和信息溝通。

7，如何構(gòu)建納稅評估指標

請參考 納稅評估是指稅務機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報的真實性和合理性做出定性和定量的判斷，評價和估算納稅人的納稅能力，并采取進一步管理措施的管理行為。納稅評估的主要任務是查找征管的漏洞和發(fā)現(xiàn)偷稅嫌疑人。其基本定位在管理和服務上，從形式上來說主要是一種非現(xiàn)場的檢查，側(cè)重稅源管理，對納稅人的無知性稅收不遵從或操作錯漏行為進行糾錯，并對發(fā)現(xiàn)的偷稅嫌疑人移交稅務稽查機構(gòu)查處。 一、對納稅評估與稅務稽查的認識及定位 要建立符合稅收發(fā)展需要的納稅評估體系，首先要解決納稅評估與稅務稽查的認識及定位問題。 （一）納稅評估的認識及定位問題。近年來，為適應推進稅收科學化、精細化管理，及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高稅收征管質(zhì)量和效率，全省各級稅務機關(guān)積極開展了納稅評估工作。在“數(shù)據(jù)采集—稅源監(jiān)控—稅收分析—納稅評估—稅務稽查五位一體”的橫向互動機制中，納稅評估是銜接稅收分析與稅務稽查的重要中間環(huán)節(jié)，其工作的好壞與稅務稽查的工作壓力大小有著直接的關(guān)系。 目前納稅評估基本定位在管理和服務上，從形式上來說主要是一種非現(xiàn)場的檢查；但實際工作方式類似稅務稽查，在手段采用和實際效果上又不如稽查；在評估人員看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談、下戶調(diào)查等方式查找稅收問題，與以前的日常管理檢查、稽核評稅差別不大，只是方式程序有所改變。同時，評估人員雖知道納稅評估不是一種稅務行政執(zhí)法行為，只是稅務機關(guān)一項內(nèi)部工作管理規(guī)定，是一種內(nèi)部審計行為，對納稅人沒有執(zhí)法約束力。但在實際評估及習慣操作中，部分評估人員仍與原來日常稅務檢查一樣作為，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發(fā)展，忽視了納稅評估的職權(quán)。有些評估人員受管理服務定位、非執(zhí)法行為概念等相關(guān)因素約束，缺乏深入挖掘和分析問題的動力，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能，工作開展不盡理想。 （二）稅務稽查的認識定位問題。一位世界貨幣基金組織的專家如是說：稅務稽查的功能關(guān)鍵是震懾納稅人，使得納稅人不敢肆意偷稅。稅務稽查側(cè)重執(zhí)法打擊，針對納稅人故意性的稅收不遵從行為，即對偷、逃、騙、抗稅和其他需要立案查處的稅收違法行為進行重點打擊。稅務稽查是稅收征管的最后一道防線，但我們不能就集中重兵把守，對每個納稅人進行檢查，以稽查代替征收，如果那樣的話，稅收征管改革也就是“星星還是那個星星，月亮還是那個月亮”。我們稅務管理的各環(huán)節(jié)都要重視對偷稅嫌疑人的發(fā)現(xiàn)，通過這樣的機制，使每個偷稅者可能受到潛在稽查威脅，關(guān)鍵是可能受到懲罰。我們的稽查威脅，關(guān)鍵是可能受到懲罰。我們的稽查覺得人手不夠，筆者認為，如果不是指導思想和效率的問題，那就是其他部門的介入不夠，特別是納稅評估環(huán)節(jié)做得不好。發(fā)現(xiàn)誰是偷稅者比查清他究竟偷了多少稅更重要。 二、納稅評估流程的構(gòu)筑 規(guī)范的、符合稅收發(fā)展需要的納稅評估操作流程是納稅評估成效的保證。現(xiàn)行國家稅務總局制定的《納稅評估管理辦法（試行）》及省局制定的《納稅評估工作試行辦法》等規(guī)定，日常稅源管理崗稅收分析中發(fā)現(xiàn)導常的納稅戶轉(zhuǎn)給納稅評估崗，起動納稅評估程序，納稅評估具體流程為：評估分析—約談舉證—下戶調(diào)查—結(jié)果反饋（含移送稽查）。筆者調(diào)查分析后認為，應將稽查的責成自查環(huán)節(jié)，提前至納稅評估流程中，新的納稅評估流程應是為：評估分析—責成自查—評估再分析—約談舉證—下戶調(diào)查—結(jié)果反饋（包括終結(jié)評估和移送稽查）。將責成自查提前的理由有以下三方面： （一）責成自查削弱了稽查的威懾力。責成自查主要是針對納稅人的無知性稅收不遵從的情況，給予納稅人一個自查自糾的機會。在總局未提出納稅評估和征管缺位的時期，為稽查工作的順利開展、緩和稽查與被查對象的矛盾都起到了積極而有效的作用，同時責成自查對故意性的稅收不遵從納稅人打擊的弱化，也不可避免的削弱了稽查的威懾力?，F(xiàn)今，征管逐步強化、納稅評估體系也逐步建立，責成自查前移符合證管改革的大趨勢。 （二）責成自查的非現(xiàn)場檢查性質(zhì)，決定它更適合存在于納稅評估環(huán)節(jié)。納稅評估是一種非現(xiàn)場的檢查，責成自查也屬于同一性質(zhì)的檢查，并且都不是一種稅務行政執(zhí)法行為，均側(cè)重于對納稅人無知性稅收遵從的糾錯。因此，責成自查更適合于納稅評估環(huán)節(jié)。 （三）將責成自查前移至納稅評估環(huán)節(jié)，有利于強化納稅評估工作，也有利于提高稽查的威懾力。在評估過程中有責成自查，納稅人會對納稅評估工作更加重視，評估階段問題不暴露，就只有等著給稽查懲罰（補稅、加收滯納金、罰款）了?，F(xiàn)階段，納稅人還存在僥幸心理，即使被評估崗移送稽查查處，在稽查環(huán)節(jié)，納稅人還有自查補稅的機會（無需被罰）。這不利于強化納稅評估工作，也不利于稽查威懾力的發(fā)揮。 三、納稅評估工作需加強的三個方面 （一）強化培訓，提高評估人員的綜合素質(zhì)。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務知識、財會知識，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合理性，并具備較強的邏輯分析能力；另一方面，由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點，有過硬的業(yè)務水平，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn)。因此，要選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作才能促進評估工作的發(fā)展。評估人員要堅持學習經(jīng)常化，掌握各項稅收政策，熟悉企業(yè)財務制度和財務核算方法。一要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務、財務管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓。二要適時組織開展評估工作經(jīng)驗交流會、典型案例分析會，通過評估人員對評估方法、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結(jié)，使干部的評估水平在相互探討中得以共同提高。三要加強工作考核，鼓勵先進，帶動后進。通過系統(tǒng)的組織學習，培訓、交流、考核，進一步提升評估人員的綜合素質(zhì)。 （二）提高信息采集量，整合信息。納稅評估受信息質(zhì)量、系統(tǒng)軟件、評估人員素質(zhì)等諸多因素制約，以能獲取和儲存必要的涉稅信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，并依托符合工作實際的評估信息分析系統(tǒng)。因此，一是建立和完善評估信息提供機制，稅務機關(guān)通過法律、法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項目的具體要求，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網(wǎng)絡，提高信息收集能力和質(zhì)量，以多元化電子申報為切人點，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量；三是運用計算機網(wǎng)絡技術(shù)，將分散于CTAIS稅收征管系統(tǒng)和工商、公安、國士、城建、銀行等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟信息進行整合，實現(xiàn)涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善納稅評估軟件，增加評析指標，如成本利潤率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等。同時，稅政、征管及分局日常稅源管理崗位應多下企業(yè)進行稅源調(diào)查，采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，掌握不同行業(yè)的動態(tài)信息，根據(jù)業(yè)平均數(shù)據(jù)，合理設置稅負預警指標，與各企業(yè)自動對比查找疑點問題。 （三）高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應在查閱企業(yè)報送的財務報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務機關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準備工作并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況，才能把握約談的主動權(quán)。但在實際工作中，只憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋市場不好，虧本經(jīng)營等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產(chǎn)工序、出入庫記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應納稅金配比、預收應付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應答理由是否真實合理進行即時分析反應，提出不同看法。巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不輕易放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。
文章TAG：如何做好納稅評估如何做好納稅

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