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案頭審核是什么，什么是案頭審核

來源：整理 時間：2022-12-01 14:14:18 編輯：金融知識 手機版

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1，什么是案頭審核

主管稅務機關必須嚴格按照要求進行案頭審核、法定代表人約談和實地查驗工作。商貿(mào)企業(yè)新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件

什么是案頭審核

2，稅務部門案頭審計活動是什么

稅務部門案頭審計活動是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計分析的重點。主要包括：(1)利潤(虧損)額，投資或銷售利潤(虧損)率；(2)銷售收入的完整性；(3)成本費用支出的合理性；(4)借貸資金的利率水平；(5)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，使用價格的合理性等。稅務部門案頭審計活動程序：企業(yè)舉證。調(diào)查對象確定后，應立即向企業(yè)發(fā)出“關于提供與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關資料的通知”，要求企業(yè)在接到通知的60日內(nèi)，提供價格、費用標準等資料，其具體內(nèi)容包括：(1)與關聯(lián)企業(yè)以及第三者交易的情況資料，包括商品買賣、有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的交易、提供勞務或服務、資金的拆借、其他交易等；(2)價格因素構(gòu)成的資料，包括交易的數(shù)量、地點、條件、形式、商標、付款方式等；(3)確定交易價格和收費標準依據(jù)的其他有關資料。

稅務部門案頭審計活動是什么

3，土地增值稅如何進行清算審核

一、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）規(guī)定：“第十六條 清算審核包括案頭審核、實地審核。 案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準確性等。 實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。 第十七條 清算審核時，應審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。 第十八條 審核收入情況時，應結(jié)合銷售發(fā)票、銷售合同（含房管部門網(wǎng)上備案登記資料）、商品房銷售（預售）許可證、房產(chǎn)銷售分戶明細表及其他有關資料，重點審核銷售明細表、房地產(chǎn)銷售面積與項目可售面積的數(shù)據(jù)關聯(lián)性，以核實計稅收入；對銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，而發(fā)生補、退房款的收入調(diào)整情況進行審核；對銷售價格進行評估，審核有無價格明顯偏低情況。 必要時，主管稅務機關可通過實地查驗，確認有無少計、漏計事項，確認有無將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等情況。 第十九條 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認： 1. 按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的稅務機關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。 第二十條 土地增值稅扣除項目審核的內(nèi)容包括： （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。 （三）房地產(chǎn)開發(fā)費用。 （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。 （五）國家規(guī)定的其他扣除項目。 第二十一條 審核扣除項目是否符合下列要求： （一）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。 （二）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發(fā)生的。 （三）扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆。 （四）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的。 （五）納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。 （六）對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的，以稅務處理規(guī)定為準。 第二十二條 審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注： （一）同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確。 （二）是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形。 （三）拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應。 第二十三條 審核前期工程費、基礎設施費時應當重點關注： （一）前期工程費、基礎設施費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形。 （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入前期工程費、基礎設施費。 （三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的前期工程費、基礎設施費，是否按項目合理分攤。 　　 第二十四條 審核公共配套設施費時應當重點關注： （一）公共配套設施的界定是否準確，公共配套設施費是否真實發(fā)生，有無預提的公共配套設施費情況。 （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入公共配套設施費。 （三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤?！?第二十五條 審核建筑安裝工程費時應當重點關注： （一）發(fā)生的費用是否與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用是否重復計算扣除項目。 （三）參照當?shù)禺斊谕愰_發(fā)項目單位平均建安成本或當?shù)亟ㄔO部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。 （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設的，還應當關注??等情況。 （五）建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務機關開具。 第二十六條 審核開發(fā)間接費用時應當重點關注： （一）是否存在將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用記入開發(fā)間接費用的情形。 （二）開發(fā)間接費用是否真實發(fā)生，有無預提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效。 第二十七條 審核利息支出時應當重點關注： （一）是否將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用。 （二）分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，其取得的一般性貸款的利息支出，是否按照項目合理分攤。 （三）利用閑置專項借款對外投資取得收益，其收益是否沖減利息支出。 第二十八條 代收費用的審核。 對于縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，審核其代收費用是否計入房價并向購買方一并收??；當代收費用計入房價時，審核有無將代收費用計入加計扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費用計算基數(shù)的情形。 第二十九條 關聯(lián)方交易行為的審核。 在審核收入和扣除項目時，應重點關注關聯(lián)企業(yè)交易是否按照公允價值和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來。 應當關注企業(yè)大額應付款余額，審核交易行為是否真實。 第三十條 納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務機關應當采取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。 第三十一條 對納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，主管稅務機關未采信或部分未采信鑒證報告的，應當告知其理由。 第三十二條 土地增值稅清算審核結(jié)束，主管稅務機關應當將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補、退稅期限?！?二、根據(jù)《關于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條規(guī)定：“土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目?！?第五條規(guī)定：“免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。” 第六條規(guī)定：“在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。 本通知自2016年5月1日起執(zhí)行?！?

土地增值稅如何進行清算審核

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