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稅務(wù)部門內(nèi)部控制建設(shè)是什么，稅務(wù)局內(nèi)控存在的問題

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-02 17:38:24 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，稅務(wù)局內(nèi)控存在的問題

一、正面回答：1、將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人未視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。 核查營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)等科目,將自產(chǎn)、外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,以及將自產(chǎn)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)未計(jì)增值稅；2、從事貨物生產(chǎn)及銷售的企業(yè)發(fā)生除的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 核查銷項(xiàng)稅金科目,審核銷售合同,對(duì)屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為的計(jì)提銷項(xiàng)稅額。二、詳情分析：把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)作為稅收體制機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容，結(jié)合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革，積極完善內(nèi)部崗責(zé)體系，優(yōu)化流程，健全制度，強(qiáng)化監(jiān)督，形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學(xué)嚴(yán)密的管理鏈條，從源頭和機(jī)制上防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何對(duì)兩權(quán)稅收管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級(jí)國(guó)稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行探討。_三、稅務(wù)內(nèi)控是什么稅務(wù)內(nèi)控，全稱稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)內(nèi)部行政管理和稅收?qǐng)?zhí)法全過程的協(xié)調(diào)和監(jiān)督,確保真實(shí)反映稅收工作信息、正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)、提高稅收工作效率、防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工作機(jī)制,其基本內(nèi)容應(yīng)包括創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境、實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)、完善配套措施等三個(gè)方面。

稅務(wù)局內(nèi)控存在的問題

2，稅務(wù)部門的內(nèi)控機(jī)制包括那些內(nèi)容

稅務(wù)局查賬一般查哪些，分兩種情況：一種是國(guó)稅查帳，另一種是地稅局查帳，這兩者查帳內(nèi)容有所不同，各有側(cè)重點(diǎn)的。一、如果是國(guó)稅局來(lái)查帳的，主要檢查增值稅的計(jì)交情況：查賬具體內(nèi)容包括：(1)本年度的銷售收入(2)銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)(5)是否有留抵稅額(6)本年度應(yīng)交增值稅(7)本年度已交增值稅(8)是否有欠交現(xiàn)象(9)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表(10)每個(gè)月的使用明細(xì)表(11)每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表(12)計(jì)算一下本年的稅負(fù)率(本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入)(13)看一下去年全年的稅負(fù)率(14)如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書二、如果是地稅局來(lái)查賬，主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況：查賬具體內(nèi)容包括：(1)根椐《所得稅稅前扣除辦法》對(duì)照一下自己的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象?(如有會(huì)讓稅務(wù)局貼作利潤(rùn)而補(bǔ)交所得稅)B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；C、向非金融借款時(shí)的利息率是多少?(稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%，低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支)D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50%、差旅費(fèi)30%、業(yè)務(wù)費(fèi)20%的比例進(jìn)行分解并分別進(jìn)行稅前扣除E、提而未繳的工會(huì)費(fèi)，不得稅前扣除(對(duì)沒有設(shè)工會(huì)組織的，可憑工會(huì)專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用的廣告支出，不能稅前扣除G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500/年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)?I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)?J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容(2)其他小稅種的計(jì)交情況：包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等總之，無(wú)論是國(guó)稅還是地稅查賬，都要準(zhǔn)備好資料，做好準(zhǔn)備之后，就不會(huì)到時(shí)手忙腳亂了。

稅務(wù)部門的內(nèi)控機(jī)制包括那些內(nèi)容

3，怎樣加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度管理

一、內(nèi)部控制制度不能等同于會(huì)計(jì)控制目前，不少事業(yè)單位的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。其實(shí)，內(nèi)部控制從管理結(jié)構(gòu)上來(lái)看，可由會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行的控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是單位內(nèi)部控制的框架層次。這兩個(gè)方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成了有效運(yùn)行的單位內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡(luò)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)控制對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展以及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)，以使單位實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。但如果得不到管理層的有效執(zhí)行，只能使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。為此，內(nèi)控制度的建立，必須注意管理各層面權(quán)力配置合理、責(zé)任明確；建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督與制衡機(jī)制，以保障內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)單位的總目標(biāo)。二、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境任何單位的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設(shè)立并遵守內(nèi)控制度。同時(shí)設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等，以增強(qiáng)組織的控制意識(shí)。靈活運(yùn)用計(jì)劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點(diǎn)和控制措施。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。三、構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系一個(gè)單位的內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是在業(yè)務(wù)的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸上級(jí)主管部門管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。四、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的事后控制力度目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對(duì)問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實(shí)可行的目標(biāo)；事中的控制則是讓單位活動(dòng)按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評(píng)價(jià)、落實(shí)獎(jiǎng)懲，找出存在的弱點(diǎn)及隱患，進(jìn)而達(dá)到對(duì)單位內(nèi)控制度有效性的評(píng)估，并對(duì)欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來(lái)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使單位及時(shí)、順利克服各種困難，以實(shí)現(xiàn)單位的最終目標(biāo)。總之，內(nèi)部控制是衡量一個(gè)單位管理的重要標(biāo)志，是一個(gè)單位管理的重要手段。有控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。李金華審計(jì)長(zhǎng)要求加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制，的的確確是每個(gè)單位的當(dāng)務(wù)之急。

怎樣加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度管理

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