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金融企業(yè)貸款損失準備金如何稅前扣除，哪些準備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

來源：整理 時間：2022-12-30 12:34:17 編輯：金融知識 手機版

1，哪些準備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

同時，《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第13號)第匕條規(guī)定，金融企業(yè)的呆賬損失，須經(jīng)稅務機關審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除。
金融系統(tǒng)的貸款壞賬準備按照一定的比例可以稅前扣除？。

哪些準備金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

2，小額貸款公司計提的準備金是否可以企業(yè)所得稅前扣除

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）文件的規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》(財稅〔2015〕9號)執(zhí)行?！?/section>
按年末擔保責任余額計算的當年應提取數(shù)為a的話借：管理費用—提取擔保賠償準備a貸：擔保賠償準備a不知道是不是這樣，其實我不了解擔保公司的業(yè)務，你說的一般風險準備金我的理解是“擔保賠償準備”我問了別人，有的說是這樣的借：管理費用貸：其他應付款---風險準備金我的做法是參考《擔保企業(yè)會計核算辦法》，你們的屬于信貸企業(yè)，應該在這類管理范圍吧。個人理解，僅供參考。

小額貸款公司計提的準備金是否可以企業(yè)所得稅前扣除

3，金融企業(yè)哪些呆賬損失可稅前扣除

【問題】 金融企業(yè)的哪些呆賬損失可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 【解答】 貸款損失稅前扣除，是國家促進金融業(yè)發(fā)展的重要稅收政策之一。金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除： （1）借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營活動，被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權； （2）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權； （3）借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權； （4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經(jīng)追償后確實無法收回的債權； （5）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結或終止（中止）后，仍無法收回的債權； （6）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛啵?（7）由于上述（1）至（6）項原因借款人不能償還到期債務，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權； （8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（7）項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款； （9）銀行卡持卡人和擔保人由于上述（1）至（7）項原因，未能還清透支款項，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項； （10）助學貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款； （11）經(jīng)國務院專案批準核銷的貸款類債權； （12）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

金融企業(yè)哪些呆賬損失可稅前扣除

4，小額貸款公司提取的未到期責任準備金可以稅前扣除嗎

小額貸款公司提取的未到期責任準備金，在規(guī)定的范圍內(nèi)可以依法稅前扣除?！　　秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）文件中有“銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)”的描述。　　因此，小額貸款公司屬于金融企業(yè)，提取的貸款損失準備金可以按照財稅[2012]5號文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除?！　∝斦?國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知財稅[2012]25號 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔保機構有關稅前扣除政策問題通知如下： 　　一、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。 　　二、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。 　　三、中小企業(yè)信用擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。 　　四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構，必須同時滿足以下條件： 　　（一）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證； 　　（二）以中小企業(yè)為主要服務對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務收入占新增擔保業(yè)務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）； 　?。ㄈ┲行∑髽I(yè)信用擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%； 　?。ㄋ模┴斦?、稅務部門規(guī)定的其他條件。 　　五、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、具有資質(zhì)的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。 　　六、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行?！　∝斦?國家稅務總局

5，金融企業(yè)可稅前扣除的準備金有哪些

企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，企業(yè)只有實際發(fā)生的損失，才允許在稅前扣除。但是由于人身保險、財產(chǎn)保險、風險投資和其他具有特殊風險的金融工具風險大，所以，企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出，不得稅前扣除，而經(jīng)國務院財政、稅務主管部門核定的準備金，則準予稅前扣除。金融企業(yè)經(jīng)國務院財政、稅務主管部門核定后準予稅前扣除的準備金有以下幾項。 金融企業(yè)貸款損失準備金 根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）規(guī)定，金融企業(yè)的貸款準備金可以稅前扣除。 準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括： （一）貸款（含抵押、質(zhì)押、擔保等貸款）； （二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等各項具有貸款特征的風險資產(chǎn)； （三）由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。 金融企業(yè)準予稅前扣除的貸款損失準備金為貸款資產(chǎn)余額的1%.金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。 這里需要注意四點，一是金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。二是金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算當年應納稅所得額時扣除。三是金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策不適用本規(guī)定。四是本規(guī)定自2011年1月1日-2013年12月31日執(zhí)行。 證券行業(yè)準備金支出 《財政部、國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅[2012]11號）明確證券行業(yè)準備金支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 證券行業(yè)準備金支出包括證券類準備金和期貨類準備金兩類。 證券類準備金稅前扣除的具體范圍及扣除標準如下。 （一）證券交易所風險基金。 上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風險基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)[2000]22號）的有關規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （二）證券結算風險基金。 1.中國證券登記結算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)[2006]65號）的有關規(guī)定，按證券登記結算公司業(yè)務收入的20%提取的證券結算風險基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.證券公司依據(jù)《證券結算風險基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)[2006]65號）的有關規(guī)定，作為結算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結算風險基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （三）證券投資者保護基金。 1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號）的有關規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（證監(jiān)會令第27號）的有關規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%-5%繳納的證券投資者保護基金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 期貨類準備金稅前扣除的具體范圍及扣除標準如下。 （一）期貨交易所風險準備金。 大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字[1997]44號）的有關規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》（國務院令第489號）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會令第42號）和《關于調(diào)整上海期貨交易所風險準備金規(guī)模的批復》（證監(jiān)函[2009]407號）的有關規(guī)定，分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （二）期貨公司風險準備金。 期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會令第43號）和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》（財商字[1997]44號）的有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費收入減去應付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （三）期貨投資者保障基金。 1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第38號）的有關規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第38號）的有關規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的千萬分之五至千萬分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 需要注意的是已經(jīng)在企業(yè)所得稅前扣除的準備金如發(fā)生清算、退還，應按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。另外，證券行業(yè)準備金支出稅前扣除的政策自2011年1月1日-2015年12月31日執(zhí)行。 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金 在日常業(yè)務中，金融企業(yè)往往根據(jù)《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)[2001]416號）的要求，評估銀行貸款質(zhì)量，采用以風險為基礎的分類方法（簡稱貸款風險分類法），即把貸款分為正常、關注、次級、可疑和損失五類。后三類合稱為不良貸款。因此，《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定，金融企業(yè)可根據(jù)《貸款風險分類指導原則》的要求，對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，對正常貸款以外的四類貸款按照一定的比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：（一）關注類貸款，指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款，其計提比例為2%；（二）次級類貸款，指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失的貸款，其計提比例為25%；（三）可疑類貸款，指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失的貸款，其計提比例為50%；（四）損失類貸款，指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款，其計提比例為100%。2011年10月，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號），將按財稅[2009]99號文件規(guī)定到期的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
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