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電子商務(wù)和稅收籌劃的關(guān)系是什么，為什么電子商務(wù)對(duì)稅收政策會(huì)產(chǎn)生重要影響

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-12 17:37:17 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，為什么電子商務(wù)對(duì)稅收政策會(huì)產(chǎn)生重要影響

其實(shí)很明顯因?yàn)殡娮由虅?wù)是個(gè)新事物，既有法律體系不能很好的處理這方面的稅收，甚至很多時(shí)候都收不到收稅。因此為了進(jìn)一步增加稅收收入完善稅收體制進(jìn)行有關(guān)法律法規(guī)調(diào)整。

為什么電子商務(wù)對(duì)稅收政策會(huì)產(chǎn)生重要影響

2，電子商務(wù)法與稅法電子商務(wù)稅法之間的關(guān)系

稅法、電子商務(wù)稅法只是電子商務(wù)法涉及的部分內(nèi)容.因?yàn)殡娮由虅?wù)法可歸納為以下11種法律問(wèn)題:電子商務(wù)網(wǎng)站建設(shè)及其法律地位問(wèn)題在線交易主體及市場(chǎng)準(zhǔn)入問(wèn)題電子合同問(wèn)題電子商務(wù)中產(chǎn)品交付使用問(wèn)題特殊形態(tài)的電子商務(wù)規(guī)范問(wèn)題網(wǎng)上電子支付問(wèn)題網(wǎng)上無(wú)形財(cái)產(chǎn)保護(hù)問(wèn)題在線消費(fèi)者保護(hù)問(wèn)題網(wǎng)上個(gè)人隱私保護(hù)問(wèn)題網(wǎng)上稅收問(wèn)題在線交易法律適用和管轄沖突問(wèn)題
我是來(lái)看評(píng)論的

電子商務(wù)法與稅法電子商務(wù)稅法之間的關(guān)系

3，電子商務(wù)與國(guó)際稅收的關(guān)系是什么

電子商務(wù)在三個(gè)方面對(duì)傳統(tǒng)國(guó)際稅收規(guī)則造成了沖擊：常設(shè)機(jī)構(gòu)原則、居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、收入的定性分類方法，對(duì)收入來(lái)源國(guó)和居民身份國(guó)的稅收管轄權(quán)都造成了損害。為應(yīng)對(duì)電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，我國(guó)應(yīng)該采取以下措施：拓寬常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義，使之適用于跨國(guó)電子商務(wù)交易；適當(dāng)調(diào)整對(duì)企業(yè)居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)用功能等同的原則對(duì)電子商務(wù)交易中的收入性質(zhì)進(jìn)行分類。進(jìn)入21世紀(jì)后，電子商務(wù)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的景象。與電子商務(wù)的飛速發(fā)展不相適應(yīng)的是，國(guó)際社會(huì)至今仍未能找到對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)交易進(jìn)行征稅的有效解決辦法，至今大量電子商務(wù)交易仍處于事實(shí)上的免稅狀態(tài)之下，這也促使越來(lái)越多的各種類型的跨國(guó)公司利用電子商務(wù)避稅。
電子商務(wù)與國(guó)際貿(mào)易的關(guān)系是什么？ 兩者是工具和媒介的關(guān)系，電子商務(wù)使工具，國(guó)際貿(mào)易是工具發(fā)揮作用的媒介。這個(gè)比喻不知道是不是夠恰當(dāng) 在考慮將電子商務(wù)與國(guó)際貿(mào)易結(jié)合時(shí)，一定要認(rèn)真考慮如何通過(guò)電子商務(wù)將進(jìn)口商/買家與出口商/供應(yīng)商的目的有機(jī)地結(jié)合、協(xié)調(diào)起來(lái)，在考慮到進(jìn)口商/買家利益的同時(shí)也為供應(yīng)商提供了實(shí)現(xiàn)其目的平臺(tái)，否則，花費(fèi)了大量人力、物力、財(cái)力和時(shí)間建立起來(lái)的電子商務(wù)平臺(tái)將很難達(dá)到預(yù)期的效果。

電子商務(wù)與國(guó)際稅收的關(guān)系是什么

4，電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題

1.電子商務(wù)對(duì)增值稅課稅的影響?，F(xiàn)行增值稅通常是適用目的地原則征收的，對(duì)電子商務(wù)而言，銷售者不知數(shù)字化商品用戶的所在地，不知其服務(wù)是否輸往國(guó)外，因而不知是否應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕?。同時(shí)，用戶無(wú)法確知所收到的商品和服務(wù)是來(lái)源于國(guó)內(nèi)或國(guó)外，也就無(wú)法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。另外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的Ⅳ地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以同時(shí)擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可利用WWW匿名電子信箱來(lái)掩藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查清供貨途徑和貨款來(lái)源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致按目的地原則征稅難以判斷，而且對(duì)稅負(fù)公平原則造成極大影響。 　　2.電子商務(wù)對(duì)所得稅課稅的影響?，F(xiàn)行所得稅稅制著眼于有形商品的交易，對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供及無(wú)形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。在電子商務(wù)交易中，交易方可借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化形式傳輸與復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形商品和服務(wù)難以界定。網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)，由于其具有易被復(fù)制和下載的特性，模糊了有形商品、無(wú)形資產(chǎn)及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)所得，導(dǎo)致課稅對(duì)象混亂和難以確認(rèn)，不利于稅務(wù)處理。 　　（三）對(duì)于稅收征管的挑戰(zhàn) 　　傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記，查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上的。這種面對(duì)面的操作模式在電子商務(wù)時(shí)代顯然不能適應(yīng)實(shí)際需要，電子商務(wù)的虛擬化、無(wú)形化、隨意化、隱匿化給稅收征管帶來(lái)前所未有的困難。 　　1.無(wú)紙化操作對(duì)稅收稽查方式提出了挑戰(zhàn)。電子信息技術(shù)的運(yùn)用使得交易記錄以電子形式出現(xiàn)，電子憑證可以輕易地被修改，而且不留下任何痕跡、線索，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)，這樣稅務(wù)部門就得不到真實(shí)、可靠的信息。另外，無(wú)紙化操作產(chǎn)生的電子合同、交易票據(jù)實(shí)際上就是數(shù)據(jù)記錄，電子帳本本身就是數(shù)據(jù)庫(kù)，如果對(duì)它們繼續(xù)征收印花稅在法律上將不再適用，而且很難區(qū)分這些數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)庫(kù)，哪些是用來(lái)交易的，哪些是用于單純的企業(yè)內(nèi)部管理目的的。 　　2.加密措施為稅收征管加大了難度。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，使得稅務(wù)征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫(kù)是網(wǎng)上征稅的又一難題。 　　3.電子貨幣影響傳統(tǒng)的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無(wú)需經(jīng)過(guò)眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過(guò)查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機(jī)制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機(jī)制幾乎失去了作用。傳統(tǒng)稅收征管很大一部分是通過(guò)中介環(huán)節(jié)代扣代繳的，電子商務(wù)無(wú)疑會(huì)使征稅過(guò)程復(fù)雜化，使原本只需向少數(shù)代理人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄驈V大消費(fèi)者征稅，從而加大了稅收部門的工作量，提高了稅收成本

5，電子商務(wù)對(duì)稅收政策的影響

針對(duì)電子商務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。　　2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。　　3.商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如代理人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失?！　?、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收?！　〖訌?qiáng)電子商務(wù)稅收管理的政策　　怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理?！　?、完善登記管理，實(shí)施源頭控管?！　?、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！　?、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。　　4、提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)?！　】傊?，隨著我國(guó)電子商務(wù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，現(xiàn)行稅制和稅收征管手段在應(yīng)對(duì)電子商務(wù)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題時(shí)產(chǎn)生的矛盾也在日益顯露出來(lái)，必須注重對(duì)電子商務(wù)稅收征管辦法及手段的完善，以適應(yīng)信息化對(duì)稅收征管的要求，最大限度地堵塞稅收漏洞，減少稅收流失。
您的問(wèn)題實(shí)際上就是目前國(guó)內(nèi)政府稅務(wù)部門面臨的一大很痛疼的問(wèn)題。一方面，電子商務(wù)的出現(xiàn)，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的良性推波作用是不能被低估的，這正是政府希望看到的結(jié)果。政府希望活躍經(jīng)濟(jì)；另一方面，政府面臨的問(wèn)題就是您說(shuō)的“對(duì)于稅收政策”的影響，稅務(wù)部門當(dāng)然希望摘取電子商務(wù)的碩果帶來(lái)的豐厚稅收，這就要看政府的態(tài)度。目前情況下，政府最希望得到什么，這一點(diǎn)很關(guān)鍵。至于電子商務(wù)對(duì)稅收政策的影響，這是廣義的。對(duì)于政府，這很好操控。盡管政府面對(duì)電子商務(wù)表現(xiàn)出來(lái)的是故作驚訝，但您千萬(wàn)別認(rèn)為這就是政府在束手無(wú)策。更深層的意義在于：利與憋悉重悉輕。以上，不妨參考引用，并加以闡述。
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跨境電子商務(wù)稅收新稅制實(shí)施所引發(fā)的成本上漲，對(duì)大型電商企業(yè)總體影響不大，但對(duì)中小跨境進(jìn)口電商則影響較大，可能致使它們退出市場(chǎng)。稅改后國(guó)內(nèi)跨境電商要經(jīng)過(guò)一個(gè)整合期，重新洗牌在即。新政出臺(tái)后，跨境電商低門檻時(shí)期徹底過(guò)去，跨境進(jìn)口電商將進(jìn)入規(guī)范化、規(guī)模化、公平化的高速發(fā)展軌道。　　“跨境電商零售進(jìn)口正面清單”公布后，對(duì)整個(gè)行業(yè)結(jié)構(gòu)影響顯著，對(duì)一些企業(yè)有促進(jìn)作用，如服裝鞋帽類、家用電器類等，但對(duì)個(gè)別企業(yè)如低價(jià)彩妝類可能呈現(xiàn)負(fù)面影響。商家可能根據(jù)“正面清單”中的具體細(xì)則來(lái)引進(jìn)不同品類商品、調(diào)整商品結(jié)構(gòu)?！　　罢媲鍐巍笔菍?duì)跨境電商稅改的一項(xiàng)補(bǔ)充性政策，能夠?yàn)榭缇畴娚绦袠I(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的市場(chǎng)氛圍。此次稅改后，跨境電商整體經(jīng)營(yíng)成本會(huì)上升，企業(yè)加速進(jìn)入淘汰賽，行業(yè)將進(jìn)一步優(yōu)勝劣汰。　　不過(guò)，“正面清單”中，生鮮食品沒(méi)有包含在內(nèi)，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這將對(duì)生鮮垂直類電商企業(yè)造成一定影響。未列其中的商品將面臨較大的政策風(fēng)險(xiǎn)，垂直類跨境電商平臺(tái)需要尋找新型跨境通關(guān)模式，將耗費(fèi)更多成本。

6，有誰(shuí)能給我提供關(guān)于電子商務(wù)稅收方面的資料

第一節(jié) 電子商務(wù)對(duì)稅收的影響　　一、稅收及稅法　　1.稅收：是國(guó)家為了滿足社會(huì)的共同需要，根據(jù)國(guó)家制定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種行為?！　?.根據(jù)稅收種類的不同，征收的對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)和方式也不一樣。大致可分為流轉(zhuǎn)稅、增益稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、環(huán)境稅等?！　?.稅收：納稅主體、征稅對(duì)象、稅率　　4.稅法：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》　　第一節(jié) 電子商務(wù)對(duì)稅收的影響　　二、電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅法的影響　　1.網(wǎng)絡(luò)的虛擬化和交易主體的不確定性導(dǎo)致納稅主體的很難確定　　2.電子交易中的征稅對(duì)象很難依照傳統(tǒng)稅法予以確定　　3.對(duì)征稅環(huán)節(jié)的影響　?。?）增加了稅收機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)流動(dòng)監(jiān)控的困難　?。?）電子交易的跨地域性使得稅收機(jī)關(guān)較難確定交易的服務(wù)地和供應(yīng)地　?。?）納稅期限難以界定　　三、當(dāng)前電子商務(wù)稅收的問(wèn)題　　1. 美國(guó)：對(duì)國(guó)際電子商務(wù)中的無(wú)形產(chǎn)品免征關(guān)稅，歐盟被迫同意。但歐盟提出鑒于大多數(shù)國(guó)家實(shí)行增值稅體制,因?qū)?shù)字化產(chǎn)品的提供視同勞務(wù)的提供而征收增值稅,并迫使美國(guó)接受了此提議。該提議明確規(guī)定:通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提供勞務(wù),如果消費(fèi)者或供應(yīng)者的任何一方在歐盟國(guó)境之外的,以消費(fèi)者所在地為勞務(wù)供應(yīng)地;如果消費(fèi)者和供應(yīng)者都在歐盟境內(nèi),則以供應(yīng)者所在地為勞務(wù)供應(yīng)地?！　?.美國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)應(yīng)否征收銷售稅意見(jiàn)不統(tǒng)一，聯(lián)邦反對(duì)征收，各州堅(jiān)持要收?！　?.是否征收“Bit稅”（信息流量稅）？現(xiàn)在大多數(shù)國(guó)家基本達(dá)成一致：不征收　　4.監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變：從傳統(tǒng)的對(duì)交易主體的監(jiān)管到對(duì)支付體系的監(jiān)管　　第二節(jié) 電子商務(wù)稅收管轄權(quán)　　一、稅收管轄權(quán)：哪一個(gè)或哪一級(jí)國(guó)家稅收機(jī)關(guān)享有對(duì)交易的稅收征收權(quán)　　二、流轉(zhuǎn)稅稅收管轄權(quán)　　1.流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費(fèi)稅或銷售稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅，以產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)地為確定管轄權(quán)的基礎(chǔ)　　2.電子交易中一般以為電子商務(wù)提供網(wǎng)絡(luò)空間的主要服務(wù)器的固定地點(diǎn)被認(rèn)為是服務(wù)供應(yīng)地　　3.流轉(zhuǎn)稅征收的兩種模式　?。?）服務(wù)器或供應(yīng)商所在地為基礎(chǔ)的稅收管轄權(quán)模式　?。?）消費(fèi)者所在地為征收基礎(chǔ)的稅收管轄權(quán)模式　　第二節(jié) 電子商務(wù)稅收管轄權(quán)　　4.消費(fèi)者所在地為征收基礎(chǔ)的稅收管轄權(quán)模式的應(yīng)用　　（1）應(yīng)稅行為地：產(chǎn)品或服務(wù)的締約行為地、付款地或消費(fèi)者銀行所在地　?。?）稅收方法：由傳統(tǒng)的供應(yīng)商扣繳代繳轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)者直接上繳　　（3）稅收時(shí)間：消費(fèi)者支付產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)款的時(shí)間　　第二節(jié) 電子商務(wù)稅收管轄權(quán)　　三、所得稅稅收管轄權(quán)　　1.地域稅收管轄權(quán)：稅收機(jī)關(guān)只對(duì)來(lái)源于本國(guó)領(lǐng)土范圍內(nèi)的應(yīng)稅利益、所得和存在于本國(guó)領(lǐng)土內(nèi)的應(yīng)稅一般財(cái)產(chǎn)征收稅款　　2.居民稅收管轄權(quán)：主權(quán)國(guó)只對(duì)居住在本國(guó)的人的收益、所得和一般財(cái)產(chǎn)征稅，即使該收益人的收益、所得和一般財(cái)產(chǎn)源于或位于他國(guó)領(lǐng)土內(nèi)也不例外?！　?.較多國(guó)家主張二者的結(jié)合：對(duì)本國(guó)居民來(lái)自全球的所得課稅，對(duì)非居民來(lái)自本國(guó)的所得課稅。但是如此導(dǎo)致的結(jié)果是容易出現(xiàn)多重征稅　　第三節(jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　一、電子商務(wù)的稅務(wù)登記　　1.《北京市信息化促進(jìn)條例》第26條：在本市從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理相應(yīng)許可或者履行備案手續(xù)；利用互聯(lián)網(wǎng)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并在網(wǎng)站主頁(yè)面上公開(kāi)經(jīng)營(yíng)主體信息、已取得相應(yīng)許可或者備案的證明、服務(wù)規(guī)則和服務(wù)流程等相應(yīng)信息?！　?.建立工商、域名登記管理中心、電子商務(wù)認(rèn)證中心、銀行等立體化的網(wǎng)絡(luò)連接體系　　二、電子申報(bào)納稅　　電子申報(bào)：納稅義務(wù)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)運(yùn)行下的電子化報(bào)稅工具向稅收機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)繳稅額　　電子納稅：稅收機(jī)關(guān)、銀行等機(jī)構(gòu)之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支配下的電子化系統(tǒng)對(duì)應(yīng)繳稅款進(jìn)行劃算、劃撥解付?！　〉谌?jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　1.美國(guó)：2000年《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》:　?。?）即使征稅，也要堅(jiān)持中性原則，不能阻礙電子商務(wù)發(fā)展；　?。?）堅(jiān)持透明簡(jiǎn)易原則，不增加網(wǎng)絡(luò)交易成本；　?。?）征稅應(yīng)符合美國(guó)與國(guó)際社會(huì)現(xiàn)行稅收制度，不開(kāi)征新稅；　　（4）跨國(guó)交易的貨物和勞務(wù)免征關(guān)稅；　?。?）放寬稅收征管?！　?.經(jīng)合組織（OECD）:（1）中立、公平，避免雙重征稅和過(guò)重征稅，也不必征收特別稅　　（2）消費(fèi)地征收間接稅，而不是在生產(chǎn)地征收　　第三節(jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　3.歐盟： （1）目前尚不考慮征收新稅；　?。?）在增值稅征稅系統(tǒng)下，電子傳輸交易視為提供勞務(wù)；　　（3）在歐盟境內(nèi)購(gòu)買勞動(dòng)力要征收增值稅，境外不征稅；　?。?）征收?qǐng)?jiān)持中立性原則　　第三節(jié) 電子商務(wù)的稅收方式　　4.我國(guó)電子商務(wù)稅收的對(duì)策：電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策　?。?）對(duì)建立電子商務(wù)交易中心,提供電子貿(mào)易服務(wù)的企業(yè)（2）對(duì)以電子商務(wù)為載體的新型服務(wù)行業(yè)（3）對(duì)企業(yè)利用電子商務(wù)進(jìn)行國(guó)際型產(chǎn)品銷售或服務(wù)加大鼓勵(lì)力度(如提高出口退稅稅率),提高國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)；（4）對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)更新、提高自動(dòng)化程度、信息化程度的投資;尤其企業(yè)進(jìn)行B2B電子商務(wù)建設(shè)（5）對(duì)通過(guò)電子商務(wù)直接銷售自產(chǎn)商品的企業(yè)（6）利用稅收政策,促進(jìn)以信息產(chǎn)業(yè)為主體的高技術(shù)產(chǎn)業(yè),包括生命科學(xué)、基因工程、新能源、新材料、空間技術(shù)、海洋開(kāi)發(fā)技術(shù)、環(huán)境技術(shù)等無(wú)污染、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！　∷坪跏悄壳跋喈?dāng)完整的 我的電子商務(wù)法課程稅收部分課件內(nèi)容。目前這方面的立法不完善，東西不多?！　∠Ｍ軒偷侥?。
電子商務(wù)對(duì)于現(xiàn)行稅收體系的挑戰(zhàn)與沖擊s0100 （一）對(duì)于稅收原則的沖擊，主要體現(xiàn)在三方面：1.對(duì)稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，建立在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的這種與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同的“虛擬”貿(mào)易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間稅負(fù)不公，從而對(duì)稅收公平原則造成沖擊。2.對(duì)稅收中性原則造成沖擊。電子商務(wù)與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負(fù)水平不一致，因稅負(fù)不公而導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，因而對(duì)稅收中性原則產(chǎn)生沖擊。3.對(duì)稅收效率原則造成沖擊。在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或服務(wù)的提供者可以直接免去中間人如代理人、批發(fā)商、零售商等，而直接將產(chǎn)品提供給消費(fèi)者。中間人的消失，將使許多無(wú)經(jīng)驗(yàn)的納稅人加入到電子商務(wù)中來(lái)，這將使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大。這無(wú)疑將影響到稅收的效率原則。 （二）對(duì)于各稅種的沖擊 1.電子商務(wù)對(duì)增值稅課稅的影響?，F(xiàn)行增值稅通常是適用目的地原則征收的，對(duì)電子商務(wù)而言，銷售者不知數(shù)字化商品用戶的所在地，不知其服務(wù)是否輸往國(guó)外，因而不知是否應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕?。同時(shí)，用戶無(wú)法確知所收到的商品和服務(wù)是來(lái)源于國(guó)內(nèi)或國(guó)外，也就無(wú)法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。另外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的ⅳ地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以同時(shí)擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可利用www匿名電子信箱來(lái)掩藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查清供貨途徑和貨款來(lái)源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致按目的地原則征稅難以判斷，而且對(duì)稅負(fù)公平原則造成極大影響。 2.電子商務(wù)對(duì)所得稅課稅的影響?，F(xiàn)行所得稅稅制著眼于有形商品的交易，對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供及無(wú)形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。在電子商務(wù)交易中，交易方可借助網(wǎng)絡(luò)將有形商品以數(shù)字化形式傳輸與復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形商品和服務(wù)難以界定。網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)，由于其具有易被復(fù)制和下載的特性，模糊了有形商品、無(wú)形資產(chǎn)及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)所得，導(dǎo)致課稅對(duì)象混亂和難以確認(rèn)，不利于稅務(wù)處理。 （三）對(duì)于稅收征管的挑戰(zhàn) 傳統(tǒng)的稅收制度是建立在稅務(wù)登記，查賬征收和定額征收基礎(chǔ)之上的。這種面對(duì)面的操作模式在電子商務(wù)時(shí)代顯然不能適應(yīng)實(shí)際需要，電子商務(wù)的虛擬化、無(wú)形化、隨意化、隱匿化給稅收征管帶來(lái)前所未有的困難。 1.無(wú)紙化操作對(duì)稅收稽查方式提出了挑戰(zhàn)。電子信息技術(shù)的運(yùn)用使得交易記錄以電子形式出現(xiàn)，電子憑證可以輕易地被修改，而且不留下任何痕跡、線索，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，使傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去了基礎(chǔ)，這樣稅務(wù)部門就得不到真實(shí)、可靠的信息。另外，無(wú)紙化操作產(chǎn)生的電子合同、交易票據(jù)實(shí)際上就是數(shù)據(jù)記錄，電子帳本本身就是數(shù)據(jù)庫(kù)，如果對(duì)它們繼續(xù)征收印花稅在法律上將不再適用，而且很難區(qū)分這些數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)庫(kù)，哪些是用來(lái)交易的，哪些是用于單純的企業(yè)內(nèi)部管理目的的。 2.加密措施為稅收征管加大了難度。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，使得稅務(wù)征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護(hù)方式掩藏交易信息。如何對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行監(jiān)管以確保稅收收入及時(shí)、足額地入庫(kù)是網(wǎng)上征稅的又一難題。 3.電子貨幣影響傳統(tǒng)的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無(wú)需經(jīng)過(guò)眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過(guò)查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機(jī)制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機(jī)制幾乎失去了作用。傳統(tǒng)稅收征管很大一部分是通過(guò)中介環(huán)節(jié)代扣代繳的，電子商務(wù)無(wú)疑會(huì)使征稅過(guò)程復(fù)雜化，使原本只需向少數(shù)代理人征稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄驈V大消費(fèi)者征稅，從而加大了稅收部門的工作量，提高了稅收成本。 （四）對(duì)國(guó)際稅收基本概念的沖擊 1.常設(shè)機(jī)構(gòu)概念受到挑戰(zhàn)。在現(xiàn)有國(guó)際稅收制度下，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是收入來(lái)源國(guó)用來(lái)判斷是否對(duì)非居民營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。但在電子商務(wù)中這一概念無(wú)法界定。因?yàn)殡娮由虅?wù)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上，大多數(shù)產(chǎn)品或服務(wù)提供并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、e-mail地址，身份(id)等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者無(wú)必然的聯(lián)系，僅從這些信息無(wú)法判斷其機(jī)構(gòu)所在地。 2.國(guó)際稅收管轄權(quán)的潛在沖突加劇。在電子商務(wù)環(huán)境下，交易的數(shù)字化、虛似化、隱匿化和支付方式的電子化使交易場(chǎng)所、提供商品和服務(wù)的使用地難以判斷，以至于來(lái)源地稅收管轄權(quán)失效。而如果片面強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)，則發(fā)展中國(guó)家作為電子商務(wù)商品和服務(wù)的輸入國(guó)，其對(duì)來(lái)源于本國(guó)的外國(guó)企業(yè)所得稅稅收管轄權(quán)，將被削弱或完全喪失，這顯然不利于發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。因此，重新確認(rèn)稅收管轄權(quán)已成為電子商務(wù)稅收征管的重大問(wèn)題。 （五）電子商務(wù)引發(fā)的國(guó)際避稅問(wèn)題 荷蘭國(guó)家文獻(xiàn)局對(duì)避稅下的定義是：避稅是指以合法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)。電子商務(wù)的高流動(dòng)性和隱匿性使得征稅依據(jù)難以取得。企業(yè)可以通過(guò)變換在互聯(lián)網(wǎng)上的站點(diǎn)，選擇在低稅率或免稅國(guó)家設(shè)立站點(diǎn)，達(dá)到避稅的目的。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)了跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國(guó)公司操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)從事國(guó)際稅收籌劃更加容易。同時(shí)，由于電子商務(wù)信息加密系統(tǒng)、匿名式電子支付方式、無(wú)紙化操作及流動(dòng)性等特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易雙方具體交易事實(shí)，相應(yīng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格以作出稅務(wù)調(diào)整。

7，簡(jiǎn)述電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收的影響

電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收概念和原則的挑戰(zhàn)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展及其特點(diǎn)，對(duì)稅收概念和稅收原則的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面。（一）傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)難以適用在現(xiàn)有國(guó)際稅收制度下，收入來(lái)源國(guó)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅一般以是否設(shè)置“常設(shè)機(jī)構(gòu)”為標(biāo)準(zhǔn)。傳統(tǒng)上以營(yíng)業(yè)場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)、代理人標(biāo)準(zhǔn)或活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，電子商務(wù)對(duì)這三種標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。在OECD稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本中，常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所。只要締約國(guó)一方居民在另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如管理場(chǎng)所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場(chǎng)所等，便構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在。這條標(biāo)準(zhǔn)判斷在電子商務(wù)中難以適用，如果一國(guó)管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個(gè)服務(wù)器，但沒(méi)有實(shí)際的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，是否也構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢?美國(guó)作為世界最大的技術(shù)出口國(guó)，為了維護(hù)其居民稅收管轄權(quán)，認(rèn)為服務(wù)器不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；而澳大利亞等技術(shù)進(jìn)口國(guó)則認(rèn)為其構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，如果非居民通過(guò)非獨(dú)立地位代理人在一國(guó)開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)，該非獨(dú)立地位代理人有權(quán)以非居民的名義簽訂合同，則認(rèn)為該非居民在該國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)環(huán)境中，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)是否構(gòu)成非獨(dú)立地位代理人呢？各國(guó)對(duì)此也存在爭(zhēng)議。OECD財(cái)政事務(wù)委員會(huì)主任奧文斯認(rèn)為，若ISP在一國(guó)以外，而通過(guò)它進(jìn)行的活動(dòng)，在該國(guó)范圍內(nèi)，則不應(yīng)將其視為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如果在一國(guó)范圍內(nèi)，但I(xiàn)SP代理客戶進(jìn)行活動(dòng)只是其正常業(yè)務(wù)的一部分，那么，該ISP也不成為常設(shè)機(jī)構(gòu)；只有當(dāng)在一國(guó)的ISP活動(dòng)全部或幾乎全部代表某一非居民時(shí)，該國(guó)才可將ISP視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。如果一個(gè)人沒(méi)有代表非居民簽訂合同的權(quán)利，但經(jīng)常在一國(guó)范圍內(nèi)為非居民提供貨物或商品的庫(kù)存，并代表該非居民經(jīng)常從該庫(kù)存中交付貨物或商品，傳統(tǒng)上認(rèn)為該非居民在一國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。在電子商務(wù)中，在一國(guó)范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺(tái)服務(wù)器(服務(wù)器可以貯存信息、處理定購(gòu))，是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)呢? 美國(guó)與其他技術(shù)進(jìn)口國(guó)就此又存在意見(jiàn)分歧。（二）電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分大多數(shù)國(guó)家的稅法對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無(wú)形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且制定了不同的課稅規(guī)定。然而在電子商務(wù)中交易商可以將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來(lái)提供，如百科全書在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實(shí)物的形式存在，生產(chǎn)、銷售、購(gòu)買百科全書被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和購(gòu)買?，F(xiàn)在，顧客只需在互聯(lián)網(wǎng)上購(gòu)買數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時(shí)游覽或得到百科全書，那么政府對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供勞務(wù)還是銷售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?此外，稅收協(xié)定和各國(guó)稅法對(duì)不同類型的所得有不同的征稅規(guī)定。例如，非居民在來(lái)源國(guó)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(即出售貨物所得)，只有通過(guò)非居民設(shè)在該國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得時(shí)，該國(guó)才有權(quán)對(duì)此征稅。而對(duì)非居民在來(lái)源國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)報(bào)酬，來(lái)源國(guó)通常只能征收預(yù)提稅。但目前電子商務(wù)使所得項(xiàng)目的劃分界限更加模糊，因?yàn)樯唐?、勞?wù)和特許權(quán)在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞時(shí)都是以數(shù)字化的資訊存在的，稅務(wù)當(dāng)局很難確定它是銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。如軟件的銷售，軟件公司以為，他們賣軟件，從理論上說(shuō)正如賣書一樣，是在銷售貨物，這是一種貨物銷售所得。然而從知識(shí)產(chǎn)權(quán)法和版權(quán)法的角度看，軟件的銷售一直被當(dāng)成是一種特許權(quán)使用的提供。各國(guó)就如何對(duì)網(wǎng)上銷售和服務(wù)征稅的問(wèn)題尚未有統(tǒng)一意見(jiàn)。?（三）稅收管轄權(quán)面臨的難題首先，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)。外國(guó)企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可買賣數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營(yíng)業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計(jì)，商品被誰(shuí)買賣也很難認(rèn)定。加之互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域的限制，提供服務(wù)一方可以遠(yuǎn)在千里之外，因此，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國(guó)對(duì)于收入來(lái)源地的判斷發(fā)生了爭(zhēng)議。其次，居民（公民）稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前各國(guó)判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)、國(guó)際貿(mào)易的一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，企業(yè)的管理控制中心可能存在于任何國(guó)家。稅務(wù)機(jī)關(guān)將難以根據(jù)屬人原則對(duì)企業(yè)征收所得稅，居民稅收管轄權(quán)也好像形同虛設(shè)。此外，電子商務(wù)還導(dǎo)致稅收管轄權(quán)沖突。世界上大多數(shù)國(guó)家都并行來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民（公民)稅收管轄權(quán)，并堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。然而，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)，比如通過(guò)互相合作的網(wǎng)址來(lái)提供修理服務(wù)、遠(yuǎn)程醫(yī)療診斷服務(wù)，這就使得各國(guó)對(duì)所得來(lái)源地判定發(fā)生爭(zhēng)議。電子商務(wù)的發(fā)展還促進(jìn)跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部功能的完善化和一體化，使得跨國(guó)公司操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)從事國(guó)際稅收籌劃更加得心應(yīng)手，利用國(guó)際避稅地避稅、逃稅的機(jī)會(huì)與日俱增。如一些國(guó)際避稅地，已在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上建立網(wǎng)址，并宣布向使用者提供“稅收保護(hù)”。美國(guó)作為電子商務(wù)的發(fā)源地，則基于其自身利益，明確表態(tài)要加強(qiáng)居民稅收管轄權(quán)。因此，地域稅收管轄權(quán)雖然不會(huì)被拋棄，但其地位已開(kāi)始動(dòng)搖。 【望采納】
（一）對(duì)稅收管轄權(quán)的影響傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)以各國(guó)地理界線為基準(zhǔn)劃分為居民管轄權(quán)和來(lái)源地管轄權(quán)，而電子商務(wù)則消除了國(guó)家間的界限：第一，電子商務(wù)弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)。因特網(wǎng)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在服務(wù)器上實(shí)現(xiàn)的，外國(guó)企業(yè)采用電子商務(wù)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，常常只需裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器即可。服務(wù)器的營(yíng)業(yè)行為很難被分類和統(tǒng)計(jì)，提供遠(yuǎn)程服務(wù)的勞務(wù)也突破了地域界線，這使各國(guó)對(duì)于所得來(lái)源地的判斷產(chǎn)生爭(zhēng)議；第二，電子商務(wù)動(dòng)搖了居民定義及其判斷標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行稅制一般都以有無(wú)住所、是否是管理中心或控制中心作為納稅人居民身份的判定限制，促使國(guó)際貿(mào)易一體化，造成了納稅主體的多元化、模糊化和邊緣化；第三，電子商務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu)難以確定。傳統(tǒng)稅收是以常設(shè)機(jī)構(gòu)即企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定場(chǎng)所來(lái)確定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源，但電子商務(wù)虛擬化、無(wú)形化使企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所等有形機(jī)構(gòu)來(lái)完成，造成無(wú)法確定貿(mào)易目的地和消費(fèi)地，無(wú)法判定國(guó)際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念。（二）對(duì)稅收基本原則的影響追求公平和效率是所有國(guó)家制定稅收政策的基本目標(biāo)，也是我國(guó)新時(shí)期的治稅原則。但是，電子商務(wù)的發(fā)展將對(duì)多年來(lái)形成的這兩條原則造成較大的沖擊：即稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得一定數(shù)量的稅收收入而付出的代價(jià)，（三）對(duì)稅收征管的影響稅收征管在稅收工作中占有重要地位，其能力和水平直接影響稅收的收入。電子商務(wù)的出現(xiàn)給稅收征管帶來(lái)了前所未有的影響。（四）對(duì)稅務(wù)稽查的影響對(duì)稅務(wù)稽查的影響主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，對(duì)傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查方式提出了挑戰(zhàn)。；第二，加大了稅務(wù)稽查的難度。
是否對(duì)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這一問(wèn)題首先是由美國(guó)提出的。美國(guó)是電子商務(wù)應(yīng)用最早、普及率最高的國(guó)家。到目前為止,美國(guó)已頒布了一系列有關(guān)電子商務(wù)的稅收法規(guī),其要點(diǎn)是:免征通過(guò)因特網(wǎng)交易的無(wú)形產(chǎn)品（如電子出版物、軟件等）的關(guān)稅;暫不征收（或稱為延期征收）國(guó)內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入稅”（internetaccesstaxes）。美國(guó)國(guó)內(nèi)在對(duì)電子商務(wù)免征關(guān)稅問(wèn)題上達(dá)成一致后,于1998年,美國(guó)依仗其電子商務(wù)主導(dǎo)國(guó)的地位,與132個(gè)世界貿(mào)易組織成員國(guó)簽訂了維持因特網(wǎng)關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議;1999年,美國(guó)又促使世界貿(mào)易組成員國(guó)通過(guò)了再延長(zhǎng)維護(hù)因特網(wǎng)零關(guān)稅狀態(tài)一年的協(xié)議　　在電子商務(wù)發(fā)展規(guī)模上稍遜于美國(guó)的歐盟成員國(guó),于1998年6月發(fā)表了《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的報(bào)告》,并與美國(guó)就免征電子商務(wù)（在因特網(wǎng)上銷售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問(wèn)題達(dá)成一致。但歐盟也迫使美國(guó)同意把通過(guò)因特網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售征收間接稅（增值稅）,并堅(jiān)持在歐盟成員國(guó)內(nèi)對(duì)電子商務(wù)交易征收增值稅（現(xiàn)存的稅種）,以保護(hù)其成員國(guó)的利益?！　≡诎l(fā)展中國(guó)家,電子商務(wù)剛剛開(kāi)展尚未起步。發(fā)展中國(guó)家,對(duì)國(guó)際上電子商務(wù)稅收政策的研究、制定的反應(yīng)多為密切的關(guān)注。發(fā)展中國(guó)家大多希望、主張對(duì)電子商務(wù)（電子數(shù)字化產(chǎn)品）征收關(guān)稅,從而設(shè)置保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國(guó)家權(quán)益的屏障。　　二、關(guān)于研究、制定我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的意見(jiàn)與建議　　目前,我國(guó)的電子商務(wù)正處于由概念到現(xiàn)實(shí)的轉(zhuǎn)變過(guò)程中,據(jù)我國(guó)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),1999年全國(guó)的電子商務(wù)交易額約2億多元,其支付手段有網(wǎng)上支付,也有到貨付款,交易額大體與2個(gè)大型商場(chǎng)的年?duì)I業(yè)額相當(dāng)。在此,我們結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)具體狀況,對(duì)電子商務(wù)稅收政策的研究、制定,提出一些意見(jiàn)和建議?！　?．中國(guó)加入世貿(mào)組織在即,我們首先應(yīng)對(duì)是否同意wto一致通過(guò)的免征網(wǎng)絡(luò)交易（無(wú)形產(chǎn)品）關(guān)稅的決議作出決策,我們應(yīng)采取何種對(duì)策？是否免征網(wǎng)絡(luò)交易（無(wú)形產(chǎn)品）關(guān)稅？是否視無(wú)形產(chǎn)品為有形產(chǎn)品繼續(xù)征收關(guān)稅？或是比照歐盟的做法將無(wú)形產(chǎn)品視為勞務(wù)征收增值稅？還是把無(wú)形產(chǎn)品交易的收益定為特許權(quán)使用費(fèi)而征收預(yù)提稅？這需要我國(guó)政府有關(guān)部門,在綜合分析國(guó)家的財(cái)政收入狀況和民族產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上,盡快作出回應(yīng)。　　2．我國(guó)應(yīng)制定對(duì)國(guó)內(nèi)電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠的政策。目前對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題,應(yīng)進(jìn)行全面、深入的研究。但不應(yīng)該將注意力集中在如何征稅上。因此,在　　一定時(shí)期內(nèi),我國(guó)不應(yīng)對(duì)我國(guó)尚十分幼稚的電子商務(wù)進(jìn)行征稅。在國(guó)際上普遍對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行免稅的情況下,我國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅,不利于我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展。另外,以我國(guó)目前的技術(shù)水平(國(guó)際上也是如此),對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅,稅收成本高,技術(shù)上也無(wú)實(shí)現(xiàn)可能。此外,我國(guó)尚未建立一支既懂電子商務(wù)技術(shù)又熟悉稅收政策的具有綜合素質(zhì)的稅務(wù)隊(duì)伍。更重要的是,我國(guó)還未建立健全與電子商務(wù)相關(guān)的配套法律?！　碾娮由虅?wù)的具體運(yùn)作形式和發(fā)展進(jìn)度看,全球性電子商務(wù)暫時(shí)不會(huì)對(duì)我國(guó)稅收收入產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。電子商務(wù)涉及到的有形實(shí)物交易,仍可以通過(guò)海關(guān)進(jìn)行稅收管理。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)上的數(shù)字化產(chǎn)品,如軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)產(chǎn)品、音像產(chǎn)品等,亦可采取相應(yīng)措施進(jìn)行稅收征管?！　?guó)際上對(duì)電子商務(wù)不征稅將持續(xù)二三年的時(shí)間,我國(guó)應(yīng)利用這段寶貴時(shí)間,抓緊制定、建立我國(guó)的對(duì)電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠政策。這其中不僅應(yīng)制定有關(guān)電子商務(wù)的優(yōu)惠政策,還應(yīng)制定對(duì)與電子商務(wù)密切相關(guān)的高科技產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策?！　。?）對(duì)建立電子商務(wù)交易中心,提供電子貿(mào)易服務(wù)的企業(yè)(網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商)給予稅收優(yōu)惠,如免征營(yíng)業(yè)稅;　?。?）對(duì)以電子商務(wù)為載體的新型服務(wù)行業(yè),給予供政策優(yōu)惠,如減免營(yíng)業(yè)稅;　?。?）對(duì)企業(yè)利用電子商務(wù)進(jìn)行國(guó)際型產(chǎn)品銷售或服務(wù)加大鼓勵(lì)力度(如提高出口退稅稅率),提高國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力;　　（4）對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部技術(shù)更新、提高自動(dòng)化程度、信息化程度的投資;尤其企業(yè)進(jìn)行btob電子商務(wù)建設(shè),給予稅收優(yōu)惠,如實(shí)行投資抵免;　?。?）對(duì)通過(guò)電子商務(wù)直接銷售自產(chǎn)商品的企業(yè),給予稅收優(yōu)惠,如減征有關(guān)的稅收;　?。?）利用稅收政策,促進(jìn)以信息產(chǎn)業(yè)為主體的高技術(shù)產(chǎn)業(yè),包括生命科學(xué)、基因工程、新能源、新材料、空間技術(shù)、海洋開(kāi)發(fā)技術(shù)、環(huán)境技術(shù)等無(wú)污染、可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?？傊?對(duì)我國(guó)剛剛起步的電子商務(wù)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策,既不影響國(guó)家的財(cái)政收入,又可以促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)的健康、迅速發(fā)展?！　? 在研究、制定電子商務(wù)稅收政策的同時(shí),還應(yīng)加強(qiáng)稅收征管電子化建設(shè)和建立高素質(zhì)的稅務(wù)隊(duì)伍的工作。在某種意義上說(shuō),在電子商務(wù)稅收政策確定之后,稅收征管電子化和高素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)就是決定的因素,這是以電子商務(wù)為特征的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收工作的必然要求。　?。?）應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息化和稅收征管信息化的要求,統(tǒng)一和制定符合現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)社會(huì)特點(diǎn)的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程。計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù),不僅提供了高技術(shù)產(chǎn)品和信息承載處理手段,而且以此為基礎(chǔ),誕生了高效的管理科學(xué)。它能改變組織結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)管理功能、革新管理思想、完善管理辦法。我們應(yīng)運(yùn)用這一科學(xué),建立新的稅務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行和管理體制,形成新的稅收管理模式?！　。?）應(yīng)加快稅收征管信息化建設(shè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè),建立與海關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商甚至外國(guó)政府間的信息共享網(wǎng)絡(luò)(目前這一網(wǎng)絡(luò)已初步形成),對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控。　?。?）在城市一級(jí)建設(shè)現(xiàn)代化的、以廣域網(wǎng)絡(luò)為依托的、充分實(shí)現(xiàn)部門間信息共享的稅收監(jiān)控體系和稅收征管體系(目前,我國(guó)稅務(wù)部門已建立了國(guó)家、省、地(市)三級(jí)聯(lián)網(wǎng)的廣域網(wǎng),并正向縣級(jí)稅務(wù)部門延伸),并以此為基礎(chǔ)建設(shè)完善的全國(guó)各級(jí)宏觀稅收征收、管理、分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃信息庫(kù),形成全國(guó)稅收征收、管理、分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃體系和機(jī)制?！　。?）總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn),針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征,開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制定　　監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn),為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)準(zhǔn)備。　?。?）加強(qiáng)稅務(wù)干部的教育、培訓(xùn)工作,使廣大稅務(wù)干部既懂得信息網(wǎng)絡(luò)知識(shí),又熟悉電子商務(wù)稅收征管業(yè)務(wù),逐步建立一支高素質(zhì)的適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管的稅務(wù)隊(duì)伍?！　∪㈥P(guān)于研究電子商務(wù)稅收政策的思路和原則　　目前,在我國(guó)研究電子商務(wù)的過(guò)程中,存在著兩種傾向:一種是“嚴(yán)峻論”,認(rèn)為電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收制度提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn),應(yīng)對(duì)現(xiàn)行稅收制度作較大變動(dòng);一種是“簡(jiǎn)單論”,認(rèn)為現(xiàn)行稅收制度完全適用于電子商務(wù),無(wú)需作什么修訂、補(bǔ)充。我們認(rèn)為,二者都有失偏頗。我們認(rèn)為,研究電子商務(wù)稅收政策的原則和思路應(yīng)是:第一,立足現(xiàn)行稅收法規(guī)并加以補(bǔ)充、完善,以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)作為一種新的有別于傳統(tǒng)商務(wù)的貿(mào)易方式,其承載的內(nèi)容仍然是現(xiàn)存社會(huì)中人們時(shí)常使用的商品、勞務(wù)。其內(nèi)容實(shí)質(zhì)未發(fā)生變化?，F(xiàn)行的稅收法規(guī)及其體現(xiàn)的稅收原則是社會(huì)生產(chǎn)、貿(mào)易活動(dòng)的社會(huì)規(guī)范,其基本上是適用于電子商務(wù)的,我們應(yīng)繼續(xù)以現(xiàn)行稅收法規(guī)及其體現(xiàn)的稅收原則,去解釋、分析、研究電子商務(wù)的稅收問(wèn)題。第二,認(rèn)識(shí)和把握電子商務(wù)的特征和本質(zhì),研究制定稅收征管的政策和措施。任何事物都存在于空間和時(shí)間之中。電子商務(wù)亦不例外。盡管電子商務(wù)交易的“虛擬化”,使人感覺(jué)電子商務(wù)交易似乎不受空間時(shí)間的限制（實(shí)際上電子商務(wù)只是縮短了交易的時(shí)間,取消和減少了物理意義上的場(chǎng)所如辦公樓、商店倉(cāng)庫(kù)等而已）,然而,電子商務(wù)交易中的人（賣買雙方）、錢（貸款）、物（有形的、無(wú)形的）仍存在于一定空間和時(shí)間之中,絕不會(huì)因電子商務(wù)交易的“虛擬化”而“虛擬”得無(wú)影無(wú)蹤。任何事物在其相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)中有主要環(huán)節(jié)。在電子商務(wù)的信息流、資金流、物資流三個(gè)環(huán)節(jié)中,資金流是主要的環(huán)節(jié)。在研究電子商務(wù)稅收政策時(shí),我們應(yīng)抓準(zhǔn)“人”、“錢”、“物”特別是“錢”這個(gè)環(huán)節(jié)（如歐美國(guó)家建立監(jiān)管支付體系的征管體制的設(shè)想,即是一個(gè)有益的啟示）,研究、制定相應(yīng)稅收征管政策和措施。任何事物都是相互依存的。人們既然能夠創(chuàng)造出傳輸巨量數(shù)字信息流的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù),也就能夠發(fā)明管理、控制數(shù)字信息流的方法與措施。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也為稅收征管提供了先進(jìn)的技術(shù)手段,帶來(lái)了先進(jìn)高效的現(xiàn)代管理技術(shù)。第三,當(dāng)前在電子商務(wù)國(guó)際立法（包括稅收法規(guī)）的進(jìn)程中,已呈現(xiàn)國(guó)際立法先于各國(guó)國(guó)內(nèi)立法且歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家居主導(dǎo)地位的趨勢(shì),對(duì)此我們應(yīng)予以高度重視和密切關(guān)注。我們應(yīng)利用多種渠道、廣泛收集各國(guó)研究電子商務(wù)稅收的文件和資料(歐、美、日等國(guó)已發(fā)布許多有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)政策的文件,如歐盟提出了“電子商務(wù)征稅指南”,日本公布了“電子帳簿保存法”,oecd頒布了“電子商務(wù)與稅收———階段性報(bào)告”,美國(guó)頒布了“全球電子商務(wù)選擇稅收政策”）,緊緊跟蹤、掌握國(guó)際電子商務(wù)立法的進(jìn)程和趨勢(shì),從而促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的研究?？傊?只要我們確立了正確的思路和原則,關(guān)注世界和我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展,調(diào)查電子商務(wù)的技術(shù)特征,研究電子商務(wù)可能帶來(lái)的稅制和征管問(wèn)題,同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門的協(xié)作,加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收政策的研究,就能夠制定出適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)在規(guī)律又符合稅收原則的電子商務(wù)的稅收政策。
使傳統(tǒng)稅收降低，
一 傳統(tǒng)稅收不能及時(shí)適應(yīng)電子商務(wù)這種新興收入形式，征收范圍未能涵蓋，存在稅收漏洞。二 電子商務(wù)激發(fā)傳統(tǒng)稅收向前發(fā)展，建立稅收現(xiàn)代化征管模式
文章TAG：電子商務(wù)和稅收籌劃的關(guān)系是什么電子電子商務(wù)商務(wù)

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