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環(huán)境稅法規(guī)定了什么,環(huán)境稅是什么意思

來源:整理 時(shí)間:2022-12-19 06:08:27 編輯:金融知識(shí) 手機(jī)版

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1,環(huán)境稅是什么意思

環(huán)境稅并沒有列為實(shí)際稅種。只不過是環(huán)境保護(hù)費(fèi)罷了。列管理費(fèi)用支出。

環(huán)境稅是什么意思

2,環(huán)境保護(hù)稅法是否起到了保護(hù)環(huán)境的作用

主旨是保護(hù)環(huán)境,就看實(shí)行情況了,要相關(guān)資料623053106@qq.com
也許是的。

環(huán)境保護(hù)稅法是否起到了保護(hù)環(huán)境的作用

3,企業(yè)所得稅法對(duì)于環(huán)保節(jié)能的規(guī)定及要求

企業(yè)所得稅與環(huán)保一般來說是沒有直接關(guān)聯(lián)的,但是從國(guó)家大層次來說,企業(yè)環(huán)保、節(jié)能工作做得好,環(huán)保部門會(huì)有獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的形式發(fā)放補(bǔ)助,但這補(bǔ)助是有政策的,不是什么時(shí)候都有。有的地方政府,可能會(huì)有減稅的方式進(jìn)行補(bǔ)助,這種方式很少,與地方政府有關(guān),得詳細(xì)咨詢當(dāng)?shù)卣?/section>
《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。(資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄:9工業(yè)過程中的余熱、余壓生產(chǎn)的電力、熱力) 根據(jù)上述規(guī)定,余熱發(fā)電不屬于節(jié)能環(huán)保,享受企業(yè)所得稅3免3減半。

企業(yè)所得稅法對(duì)于環(huán)保節(jié)能的規(guī)定及要求

4,應(yīng)交稅費(fèi)屬于什么科目

負(fù)債類科目“應(yīng)交稅費(fèi)”屬于“負(fù)債類”科目。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)?!皯?yīng)交稅費(fèi)”屬于“負(fù)債類”科目。企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等,借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi);期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

5,新推行的環(huán)保稅要怎么計(jì)算

大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元;水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元;固體廢物按不同種類,稅額為每噸5元 - 1000元;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù),稅額為每月350元 - 11200元。以一個(gè)存欄1000頭豬的養(yǎng)殖場(chǎng)為例,如果僅僅是計(jì)算糞水污染物,計(jì)算公式為:1000頭 × 1.4元 × 1當(dāng)量 = 1400元。若有其他大氣污染、噪聲污染等,先分別計(jì)算出單種類別的污染再進(jìn)行疊加。
環(huán)保稅計(jì)算器的相關(guān)規(guī)則在其他地方都詳細(xì)的有說明,引自:《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》,想看詳情的這里有鏈接網(wǎng)頁(yè)鏈接核心重點(diǎn)是:大氣污染物每污染當(dāng)量1.2~12元,水污染物每污染當(dāng)量1.4~14元,固廢按噸算,噪聲按每月算。 大氣和水的具體稅率各地都不一樣, 國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)只劃定了一個(gè)范圍。具體各種污染物污染當(dāng)量怎么算,有耐心看我寫完的和直接看環(huán)境保護(hù)稅法沒什么區(qū)別。想省力的可以直接戳下面鏈接:網(wǎng)頁(yè)鏈接這個(gè)網(wǎng)站做了個(gè)計(jì)算器,可以直接算。拿好不謝
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我也搜到一個(gè)計(jì)算器, 在線就能算結(jié)果.環(huán)保稅計(jì)算器再看看別人怎么說的。

6,稅法規(guī)定無形資產(chǎn)攤銷是幾年

無形資產(chǎn)攤銷年限:一般情況下,無形資產(chǎn)攤銷一般不低于10年;特殊情況下,(1)對(duì)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的軟件類無形資產(chǎn),最短可為2年:(2)有法律規(guī)定或合同約定使用年限的,按規(guī)定或約定年限進(jìn)行攤銷?!菊咭罁?jù)】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定:無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第一條第五款規(guī)定:企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
對(duì)上面的答案提出更直白的答案:合同, 法律 ,還有10年, 哪個(gè)規(guī)定了攤銷年限,并且規(guī)定的攤銷年限最短,即采用哪個(gè)攤銷時(shí)間.補(bǔ)充:應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷,并且處置無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷.
新稅法規(guī)定,攤銷年限不得低于10年  第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除?! o形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年?! ∽鳛橥顿Y或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。  外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。
無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 如果預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限,無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定: (1)合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過受益年限; (2)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過有效年限; (3)合同規(guī)定了受益年限,法律也規(guī)定了有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過受益年限與有效年限兩者之中較短者。 如果合同沒有規(guī)定受益年限,法律也沒有規(guī)定有效年限的,攤銷期不應(yīng)超過10年
無形資產(chǎn)攤銷年限稅法有以下規(guī)定: 一般情況下,無形資產(chǎn)攤銷一般不低于10年;特殊情況下,(1)對(duì)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的軟件類無形資產(chǎn),最短可為2年:(2)有法律規(guī)定或合同約定使用年限的,按規(guī)定或約定年限進(jìn)行攤銷。 法律依據(jù): 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定:無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。法律沒有規(guī)定使用年限的,按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的,或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年。 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第一條第五款規(guī)定:企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))的規(guī)定,企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)  根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))的規(guī)定,企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn),可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn);投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè),報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn);投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年?! ?008年開始適用新企業(yè)所得稅,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年?! ∈茏尰蛲顿Y的無形資產(chǎn),法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的,按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷;法律沒有規(guī)定使用年限的,按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷;法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的,或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn),攤銷期限不得少于10年。

7,增值稅法規(guī)定的視同銷售行為有哪些其在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理

單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,視同銷售貨物?!   。?) 將貨物交付他人代銷;   ?。?) 銷售代銷貨物;   ?。?) 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;    ?。?) 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;   ?。?) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;   ?。?) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者;   ?。?) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);   ?。?) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。 視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與納稅處理分析 (一)將貨物用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等 企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機(jī)構(gòu))等,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定,不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)的貨物用于這些方面,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理 這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等) 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2. 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于在建工程等的處理 這種情況企業(yè)應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等) 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (二)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) 企業(yè)將貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物,無論是自產(chǎn)或委托加工收回的,還是外購(gòu)的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理; 在會(huì)計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則,對(duì)收入的確認(rèn)需要同時(shí)滿足五個(gè)條件來判斷,企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件,因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。下面以案例來分析。 例:某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌)500 套贈(zèng)送給希望工程,市場(chǎng)價(jià)每套100 元,產(chǎn)品成本80 元。會(huì)計(jì)處理為: 借:營(yíng)業(yè)外支出 48 500 貸:庫(kù)存商品 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 可以看出對(duì)外捐贈(zèng)的貨物: 1. 會(huì)計(jì)上按成本轉(zhuǎn)賬。 2. 增值稅上則視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 3. 企業(yè)所得稅在年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),要進(jìn)行納稅調(diào)整,確認(rèn)視同銷售收入50 000 元,視同銷售成本40 000 元。 另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的捐贈(zèng)支出48 500 元,要看其是否超過年度利潤(rùn)總額的12%,如果沒有超過,可以在稅前扣除,此時(shí)會(huì)計(jì)和稅收處理一致,不需納稅調(diào)整;如果超過則超過部分不能稅前扣除,需納稅調(diào)整。 (三)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi) 企業(yè)將貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi),按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;在會(huì)計(jì)處理上符合收入確認(rèn)條件將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入;按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的,還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的,還是外購(gòu)的而分別作銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 1. 企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理 這種情況企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價(jià)值確認(rèn)收入,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 2. 企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于職工福利等的處理 在會(huì)計(jì)和所得稅的處理上與上面是一致的,即按公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)所得稅上視同銷售繳納所得稅,但是在增值稅上,由于貨物沒有增值,應(yīng)將外購(gòu)貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 (四)將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對(duì)外投資 所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,并按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以在所得稅的處理上以貨物對(duì)外投資和進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的。 會(huì)計(jì)上,企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益,這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益,這與稅收處理產(chǎn)生差異,需納稅調(diào)整。 在增值稅上,以貨物對(duì)外投資與進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換都要以其公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額,而不論該貨物是自產(chǎn)的(或委托加工收回的)還是外購(gòu)的。 例:A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資,市價(jià)1 000 000 元,成本價(jià)600 000 元。 1. 如果交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量,則會(huì)計(jì)上處理為: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1 170 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額) 170 000 同時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸:庫(kù)存商品 600 000 這與所得稅處理一致,不需納稅調(diào)整。 2. 如果交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,則會(huì)計(jì)處理為: 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資 770 000 貸:庫(kù)存商品 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000 這種情形與稅收處理產(chǎn)生差異,需納稅調(diào)整,在視同銷售收入項(xiàng)目填列視同銷售收入1 000 000元,在視同銷售成本項(xiàng)目填列視同銷售成本600 000 元。 (五)將貨物用于償債、利潤(rùn)分配等方面 企業(yè)將貨物用于償債及利潤(rùn)分配,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時(shí)按增值稅暫行條例的規(guī)定,對(duì)于用于償債和作為給股東分配利潤(rùn)的貨物,無論是自產(chǎn)或委托加工收回的,還是外購(gòu)的貨物,在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理;在會(huì)計(jì)處理上也是要確認(rèn)收入的。 借:應(yīng)付賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 因此,這種情況在所得稅上不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。 三、 總結(jié)與歸納 (一)增值稅視同銷售的歸納 根據(jù)《增值稅暫行條例》,對(duì)于增值稅視同銷售行為,可歸納為: 1.將貨物( 有形動(dòng)產(chǎn)) 用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途,要考慮貨物的來源,如果貨物是外購(gòu)的,為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為,需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的,則視同銷售行為。 2.將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換,包括總公司將貨物移送分公司銷售等,無論貨物的來源如何,均為增值稅的視同銷售行為。 判斷是視同銷售行為,還是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為,要依據(jù)該行為是否具有增值的性質(zhì)。如將外購(gòu)的貨物用于在建工程、職工福利等,其未產(chǎn)生增值額,所以不需要計(jì)算繳納增值稅,屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為;而將自產(chǎn)或委托加工收回的貨物用于在建工程、職工福利等,由于自產(chǎn)或委托加工收回的貨物經(jīng)過加工過程已具備了增值的特性,所以應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳增值稅。 出自于保證增值稅稅源的目的,將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換 ,無論何種原因,最終均脫離了企業(yè)的范圍,考慮到稅收監(jiān)管的困難,無論貨物是否產(chǎn)生增值額,均視同銷售計(jì)算繳納增值稅。 (二)企業(yè)所得稅視同銷售的歸納 企業(yè)所得稅法建立了法人所得稅制,對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移,如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為,不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。除此之外都作為所得稅的視同銷售行為。
視同銷售行為定義。 視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 增值稅中視同銷售的確認(rèn)?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,以下8種行為視同銷售: 1.將貨物交付他人代銷; 2.銷售代銷貨物; 3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; 4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目; 5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者; 6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者; 7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi); · 8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人 會(huì)計(jì)分錄如下: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資(××公司) 營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 貸:原材料——××材料等相關(guān)存貨賬戶
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