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稅收管理標(biāo)志是什么，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是什么

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-16 03:12:51 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是什么

標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是：《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》
2,三大改造的完成，標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義制度的建立

標(biāo)志著我國(guó)社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是什么

2，稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是

【答案】C 【解析】由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī),稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。
稅收法律關(guān)系的客體是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即課稅對(duì)象。

稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是

3，納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是稅收制度的基本要素

錯(cuò)，納稅人肯定不是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標(biāo)志。例如一個(gè)企業(yè)既交增值稅，也交營(yíng)業(yè)稅，你說(shuō)它怎么形成標(biāo)志
稅法的構(gòu)成要素包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、期限、地點(diǎn)減稅免稅、罰則、附則等，其中納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率構(gòu)成稅制的基本要素。一個(gè)企業(yè)要交稅----必須有繳納者、征稅對(duì)象計(jì)稅目、還要有稅率計(jì)算數(shù)額所以構(gòu)成稅收三要素

納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是稅收制度的基本要素

4，稅收管理的具體內(nèi)容包括什么

稅收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動(dòng)?！　《愂展芾淼木唧w內(nèi)容包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計(jì)劃管理、稅務(wù)行政管理?！　?.稅收法制管理是指稅法的制定和實(shí)施，具體包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法的全過(guò)程。稅法是國(guó)家法律的組成部分，是整個(gè)國(guó)家稅收制度的核心，是稅收分配活動(dòng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。稅收立法工作由國(guó)家立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，稅收?qǐng)?zhí)法工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，稅收司法工作由國(guó)家司法機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行?！　《愂樟⒎ㄊ钦麄€(gè)國(guó)家立法活動(dòng)的一部分。與一般的立法的含義相對(duì)應(yīng)，稅收立法也有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，制定各種不同規(guī)范等級(jí)和效力等級(jí)的稅收規(guī)范性文件的活動(dòng)。狹義的稅收立法則是指立法機(jī)關(guān)制定稅收法律的活動(dòng)。稅收立法是由制定、修改和廢止稅收法律、法規(guī)的一系列活動(dòng)構(gòu)成的。稅收立法管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，只有通過(guò)制定法律，把稅收征納關(guān)系納入法律調(diào)整范圍，才能作到依法治稅?！　《愂樟⒎ㄖ饕ǘ愂樟⒎w制和稅收立法程序兩大方面；其中，稅收立法體制主要是指立法機(jī)關(guān)和立法權(quán)限的劃分。　　稅收立法權(quán)限一般包括國(guó)家立法、地方立法、授權(quán)立法和行政立法。由于各級(jí)機(jī)構(gòu)的稅收立法不同，因此，所制定的稅收法律規(guī)范的級(jí)次、效力也不同。　　對(duì)稅收立法活動(dòng)來(lái)說(shuō)，稅收立法程序也十分重要。稅收立法程序是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)或其授權(quán)機(jī)關(guān)在制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)中應(yīng)該履行的步驟和方法。稅法的制定和修改必須依法定程序進(jìn)行才具有法定效力，稅收立法程序是使稅收立法活動(dòng)規(guī)范化、科學(xué)化的重要保證。稅收立法的實(shí)踐證明，嚴(yán)格按照立法程序進(jìn)行活動(dòng)，對(duì)于保證國(guó)家稅法的嚴(yán)密、規(guī)范，提高法律的權(quán)威性和適用性，維護(hù)稅收法治的尊嚴(yán)是十分重要的。其中提出稅收議案是稅收立法的第一道程序。稅收議案提出后，稅收立法程序進(jìn)入一個(gè)新的階段審議稅收立法議案的階段，審議結(jié)束后，稅收立法程序進(jìn)行表決和通過(guò)稅法議案的階段。表決的結(jié)果直接影響到稅法草案能否成為法律。立法機(jī)關(guān)或制定機(jī)關(guān)將通過(guò)的稅法用一定形式正式公開發(fā)布。它標(biāo)志著稅法制定程序的最后完成。稅法公布之后，或立即生效，或在指定的日期生效。　　2.稅收征收管理是一種執(zhí)行性管理，是指稅法制定之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、指揮稅務(wù)人員，將稅法具體實(shí)施的過(guò)程。具體包括稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、減稅免稅及退稅管理、稅收票證管理、納稅檢查和稅務(wù)稽查、納稅檔案資料管理?！　?.稅收計(jì)劃管理主要包括稅收計(jì)劃管理、稅收重點(diǎn)稅源管理、稅收會(huì)計(jì)管理、稅收統(tǒng)計(jì)管理?！　?.稅務(wù)行政管理，又稱稅務(wù)組織管理，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備進(jìn)行的管理。具體包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置管理、征收機(jī)關(guān)的組織與分工管理、稅務(wù)工作的程序管理、稅務(wù)人員的組織建設(shè)與思想建設(shè)管理、對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督與考核、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的管理。

5，稅收基礎(chǔ)知識(shí)的重點(diǎn)

每年的注冊(cè)稅務(wù)師考試都有一本考試大綱,那上面基本都是重點(diǎn),你可以找以前或今年參加考試的同志借閱一下.
第二章 稅收制度概述 一、單項(xiàng)選擇題 1、稅收制度的基礎(chǔ)性要素是（ ）。 a納稅人 b征稅對(duì)象 c征稅人 d稅率 2、稅收制度的核心要素是（ ）。 a征稅人 b課稅對(duì)象 c稅率 d納稅人 3、劃分不同稅種的主要標(biāo)志是（ ）。 a征稅人 b課稅對(duì)象 c稅率 d納稅人 4、（ ）適用于從量計(jì)征的稅種。 a比例稅率 b累進(jìn)稅率 c預(yù)提稅率 d定額稅率 5、為了嚴(yán)肅稅收紀(jì)律，1994年的稅制改革特別強(qiáng)調(diào)將減免稅權(quán)限集中于（ ）。 a國(guó)務(wù)院 b財(cái)政部 c國(guó)家稅務(wù)總局 d省級(jí)人民政府 6、假設(shè)計(jì)稅依據(jù)為100元，稅率為10%，按規(guī)定要加征3成，則應(yīng)征稅款為（ ）。 a10元 b13元 c30元 d40元 7、在流轉(zhuǎn)稅中與增值稅交叉征收的稅種是（ ）。 a消費(fèi)稅 b營(yíng)業(yè)稅 c關(guān)稅 d所得稅 8、以（ ）為分類標(biāo)志，可以將稅收劃分為從價(jià)稅和從量稅。 a價(jià)格同稅收的關(guān)系 b稅收管理權(quán)限和支配權(quán)限 c稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁 d計(jì)稅依據(jù) 9、下列哪種稅收屬于地方稅種（ ）。 a關(guān)稅 b消費(fèi)稅 c營(yíng)業(yè)稅 d增值稅 10、目前我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于（ ）。 a生產(chǎn)型增值稅 b收入型增值稅 c消費(fèi)型增值稅 d流通型增值稅 11、西方發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅收入在稅收總收入中的比重一般都在（ ）以上。 a20% b30% c50% d60% 二、多項(xiàng)選擇題 1、稅收的基本要素是（ ）。 a征稅人 b納稅人 c課稅對(duì)象 d稅率 2、我國(guó)現(xiàn)行的稅率有（ ）。 a比例稅率 b定額稅率 c超額累進(jìn)稅率 d超率累進(jìn)稅率 3、下列哪些規(guī)定可以起到減輕稅負(fù)的作用（ ）。 a起征點(diǎn) b免征額 c加成征收 d稅收附加 4、下列屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種有（ ）。 a增值稅 b消費(fèi)稅 c營(yíng)業(yè)稅 d企業(yè)所得稅 5、下列屬于中央稅的稅種有（ ）。 a消費(fèi)稅 b關(guān)稅 c增值稅 d營(yíng)業(yè)稅 6、以計(jì)稅價(jià)格同稅收的關(guān)系為分類標(biāo)志，可以將稅收分為（ ）。 a直接稅 b間接稅 c價(jià)內(nèi)稅 d價(jià)外稅 7、1994年完善增值稅制度改革的具體措施有（ ）。 a逐步實(shí)現(xiàn)增值稅類型的轉(zhuǎn)變 b適當(dāng)擴(kuò)大增值稅征收范圍 c適當(dāng)縮小增值稅征收范圍 d適當(dāng)擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅征收范圍 8、下列哪些屬于資源類稅（ ）。 a資源稅 b城鎮(zhèn)土地使用稅 c耕地占用稅 d印花稅 9、下列哪些屬于行為類稅（ ）。 a印花稅 b契稅 c城市維護(hù)建設(shè)稅 d房產(chǎn)稅 三、判斷改錯(cuò)題 1、納稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。 2、負(fù)稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 3、稅率是稅收制度中的基礎(chǔ)性要素。 4、計(jì)稅依據(jù)就是稅制中規(guī)定的征稅的目的物。 5、減稅就是對(duì)應(yīng)征稅款全部減除。 6、起征點(diǎn)是根據(jù)稅制規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額。 7、加成征收是指按稅制的規(guī)定對(duì)計(jì)稅依據(jù)征收一定成數(shù)的稅額。 8、一般來(lái)說(shuō)流轉(zhuǎn)稅采用“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形式，而所得稅采用“按期納稅”形式。 9、按計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)志對(duì)稅制進(jìn)行分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式。 10、消費(fèi)稅改革的方向是逐步將一些與群眾生活關(guān)系密切的消費(fèi)品納入征稅范圍。 還有發(fā)不出去啊

6，談?wù)勎覈?guó)稅收法制標(biāo)志是什么

(一)稅收法律主義　　稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性原則。簡(jiǎn)單地說(shuō)，它是指所有稅收活動(dòng)必須依照法律的規(guī)定進(jìn)行。這種法定性的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律的課稅是違法的、無(wú)效的。稅收法律主義的內(nèi)涵可概括為以下幾個(gè)方面：　　第一，課稅要素法定原則。即課稅要素如納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠、征稅基本程序、稅務(wù)爭(zhēng)議的解決方法等等，必須由法律直接規(guī)定。　　第二，課稅要素明確原則。即在稅法體系中，有關(guān)課稅要素、稅款征收等方面的規(guī)定必須明確，不出現(xiàn)歧義和矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏空，從立法技術(shù)上保證課稅要素的法定性。當(dāng)然，該原則并不排斥稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)為區(qū)別不同情況、實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的需要，而保存一定的自由裁量權(quán)?！　〉谌婪ɑ髟瓌t。即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。征稅機(jī)關(guān)和納稅人都無(wú)權(quán)自行確定開征、停征、減免稅、退補(bǔ)稅及延期納稅等項(xiàng)事宜?！　?二)稅收公平主義　　稅收公平主義的基本含義是，稅收負(fù)擔(dān)必須依據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等者稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等者稅負(fù)不同。當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力(納稅能力)相等時(shí)，是以納稅人獲得收入(取得所得)的能力，為確定負(fù)擔(dān)能力的基本標(biāo)準(zhǔn)，但當(dāng)所得指標(biāo)不完備時(shí)，財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)水平可作為補(bǔ)充指標(biāo)；當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力不等時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其從政府活動(dòng)中期望得到的利益大小繳稅或使社會(huì)犧牲最小?！　?三)稅收合作信賴主義　　稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原則。它是民法“誠(chéng)信原則”在稅收法律關(guān)系中的引用。它的含義是，一方面，納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)用行政處罰手段強(qiáng)制征稅，也是基于雙方合作關(guān)系，目的是提醒納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作，自覺(jué)納稅?！　×硪环矫?，沒(méi)有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提出對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任；納稅人應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)，納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任?！　?四)實(shí)質(zhì)課稅原則　　實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。這是因?yàn)榧{稅人是否滿足課稅要件，其外在形式和內(nèi)在真實(shí)之間，往往因一些客觀因素或納稅人的刻意偽裝而產(chǎn)生差異。例如，納稅人借轉(zhuǎn)讓定價(jià)而減少計(jì)稅所得，按其確定的價(jià)格計(jì)稅則不能反映其真實(shí)所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新估定計(jì)稅價(jià)格，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額?！　《惙ǖ倪m用原則，是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問(wèn)題所必須遵循的準(zhǔn)則。稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法的立法原則，但相比之下，稅法適用原則含有更多的法律技術(shù)性準(zhǔn)則，更為具體化?！　?一)法律優(yōu)位原則　　法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含意是，法律的效力高于行政立法的效力。法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對(duì)此，還可以進(jìn)一步推論為憲法的效力優(yōu)于稅收法律的效力，稅收法律的效力優(yōu)于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力?！　?二)法律不溯及既往原則　　法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律程序技術(shù)原則。其基本含意是，一部新稅法實(shí)施后，對(duì)新稅法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能延用舊法。該原則的出發(fā)點(diǎn)在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。在實(shí)際運(yùn)用該原則時(shí)，也有一些國(guó)家從稅收合作信賴主義出發(fā)，采取“有利溯及原則”，對(duì)納稅人有利的予以承認(rèn)，對(duì)納稅人不利的，則不予承認(rèn)?！　?三)新法優(yōu)于舊法原則　　新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則。其含意是，當(dāng)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。其作用是避免因法律修訂帶來(lái)了新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)混亂，為法律的更新與完善提供法律適用上的保障。新法優(yōu)于舊法原則的適用以新法生效實(shí)施為標(biāo)志，新法生效實(shí)施以后準(zhǔn)用新法，新法實(shí)施以前包括新法公布以后尚未實(shí)施這段時(shí)間，仍延用舊法，新法不發(fā)生效力?！　?四)特別法優(yōu)于普通法原則　　特別法優(yōu)于普通法原則，其含意是對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。當(dāng)對(duì)某些稅收問(wèn)題需要作出特殊規(guī)定，而又不便普遍修訂稅法時(shí)，即可通過(guò)特別法的形式予以規(guī)范。凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過(guò)這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的出現(xiàn)，原有的普通法即告廢止?！　?五)實(shí)體從舊、程序從新原則　　實(shí)體從舊、程序從新原則提供了處理新法和舊法關(guān)系的原則。其含意包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力，新稅法與舊稅法的界限仍是新稅法的實(shí)施日期，在此之前發(fā)生的納稅義務(wù)，當(dāng)時(shí)有效的舊稅法仍具有支配力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的追溯力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的追溯力，即對(duì)于新稅法公布實(shí)施以前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施以后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

7，我國(guó)新型稅收征管格局是什么

試論地市級(jí)國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管格局的重組（《江蘇國(guó)稅調(diào)研》總第26期）　　--------------------------------------------------------------------------------　　口江蘇省國(guó)家稅務(wù)局蘇南片科研課題組　　內(nèi)容提要：從當(dāng)前稅收征管現(xiàn)狀分析，現(xiàn)行征管機(jī)構(gòu)設(shè)置的不盡科學(xué)，職能界定不盡合理，業(yè)務(wù)流程不盡順暢，是造成“疏于管理，淡化責(zé)任”痼疾的主要成因。隨著稅收信息化的發(fā)展，地市級(jí)國(guó)稅局內(nèi)設(shè)“征收數(shù)據(jù)集中管理中心，分片設(shè)置屬地管理的征管分局，獨(dú)立設(shè)置條線管理的一級(jí)稽查機(jī)構(gòu)”的稅收征管格局，或許是解決科學(xué)征管布局，合理界定職能，優(yōu)化重組業(yè)務(wù)問(wèn)題的較為理想的方案?！　∫?、現(xiàn)行地市級(jí)國(guó)稅征管模式的利弊分析　　我國(guó)稅收征管改革自1998年以來(lái)經(jīng)歷了三次重要轉(zhuǎn)型，現(xiàn)行“集中征收、劃片管理、一級(jí)稽查”的征管格局，是稅收征管朝著專業(yè)化、集約化、信息化方向的最重要的一次轉(zhuǎn)型。新征管模式是屬于按征、管、查職能分類設(shè)置機(jī)構(gòu)的，同時(shí)引入了“優(yōu)化服務(wù)”和“計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)依托”這樣一些非組織性措施和行政行為及技術(shù)要求，對(duì)純職能分離的專業(yè)化組織性缺陷進(jìn)行了修補(bǔ)，應(yīng)該說(shuō)是一種實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化的優(yōu)化選擇。　　三次轉(zhuǎn)型，標(biāo)志著我國(guó)的稅收征管改革正隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而步步深入，日益體現(xiàn)出巨大的優(yōu)越性：一是以信息化為手段的稅收征管日益現(xiàn)代化。二是以專業(yè)化為方向的稅收征管日趨集約化。三輪征管改革，顯示了稅收征管由“一員統(tǒng)管”至“分兵把守”再到以事設(shè)崗、專業(yè)化管理的發(fā)展軌跡，征、管、查實(shí)行專業(yè)化管理的新征管模式，體現(xiàn)了機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、效能提高、管理規(guī)范的特點(diǎn)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收征管的必然選擇。三是以法制化為要求的稅收征管日呈規(guī)范化。隨著稅收法制化建設(shè)不斷取得進(jìn)步，稅收征管的理念、體制、行國(guó)、崗責(zé)等各環(huán)節(jié)都按照法制化的要求在日趨完善，稅收征管的制約性、規(guī)范性得到了普遍的強(qiáng)化?，F(xiàn)行征管模式上收、分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，強(qiáng)化稅收監(jiān)控管理，形成征、管、查三個(gè)系列既相互聯(lián)系，又相互制約的有機(jī)整體，為分權(quán)制約、明晰職責(zé)，增強(qiáng)稅收管理內(nèi)部制約和監(jiān)控能力創(chuàng)造了條件?！　∪欢?，盡管稅收征管改革在十幾年內(nèi)取得了歷史性的進(jìn)步和突破，可稅收征管體制上不統(tǒng)一順暢，機(jī)制上“疏于管理、淡化責(zé)任”，管理上征管成本居高不下，執(zhí)法環(huán)節(jié)上缺乏有效監(jiān)督等深層次的矛盾與問(wèn)題依然沒(méi)有得到徹底的解決。著重表現(xiàn)為：　　——征管機(jī)構(gòu)設(shè)置沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范。全國(guó)沒(méi)有統(tǒng)一定型的征管機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，各省、各地區(qū)，甚至一個(gè)省、乃至一個(gè)地區(qū)的機(jī)構(gòu)設(shè)置數(shù)量、名稱、管轄都不盡一致，直接導(dǎo)致了職能分配交叉、業(yè)務(wù)組合重疊，給稅收征管人為造成了管理上的不順及混亂。如：省級(jí)國(guó)稅局分設(shè)流轉(zhuǎn)稅處與所得稅處，但各地級(jí)局流轉(zhuǎn)稅與所得稅均合一為稅政管理處；地級(jí)局均保留計(jì)財(cái)處，但到縣級(jí)局均取消了計(jì)財(cái)科，由征收分局直接擔(dān)負(fù)稅收計(jì)財(cái)職能。這些不配套容易形成管理間的矛盾和指揮間的不暢?！　　鞴軜I(yè)務(wù)組合銜接不暢?，F(xiàn)行的征管查外分離模式將稅收征管的職能分解在征、管、查不同的部門，缺少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間有機(jī)緊密的“鏈接”要求，而實(shí)際上稅收征管的整體鏈條難以完全割裂，在目前征管查系列職能關(guān)系尚未理順的情況下，必然導(dǎo)致征管查協(xié)作不夠，銜接不暢，效能下降，并難以在征與管部門間明晰地分解和劃分征管質(zhì)量考核指標(biāo)。如：征管資料的管理與使用矛盾。征收分局作為稅收征管的前道，納稅人的申報(bào)資料等一般由征收分局或稅務(wù)代理部門受理，但真正使用這些資料的卻是管理分局，這樣，征管資料在歸集、整理、傳遞中往往出現(xiàn)征收部門“照單全收”，管理部門發(fā)現(xiàn)資料殘缺時(shí)，“一傳手”與“二傳手”間互相推諉責(zé)任的問(wèn)題，直接損害了征管基礎(chǔ)；再如：稽查選案與檢查難的矛盾。實(shí)行一級(jí)稽查后，一方面稽查選案信息主要依賴于征收與管理部門提供，由于征管兩部門不具有稽查職責(zé)，再加上本身監(jiān)控乏力，所以提供的信息往往缺乏針對(duì)性；另一方面，將管理型、服務(wù)型的稽查職責(zé)都落于稽查局，從而造成稽查主要精力分散，不能集中力量組織開展打擊型的檢查，直接影響稽查效能；另外，作為具有催報(bào)催繳職責(zé)的管理分局，對(duì)清欠中逾期不繳的對(duì)象申請(qǐng)司法強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，憑籍的是征收分局開具的稅票，這樣就造成了申請(qǐng)執(zhí)行主體與作出具體行政行為的主體不一致的矛盾。征收分局與管理分局同樣具有執(zhí)法主體資格，但在現(xiàn)行模式下，征收分局應(yīng)有的執(zhí)法主體地位和作用幾乎得不到體現(xiàn)，成為了一個(gè)完全受理型的事務(wù)型單位?！　　鞴苈毮芊止と趸愒幢O(jiān)控?，F(xiàn)今模式下，由于存在著稅收征管主要依賴稅務(wù)部門單一進(jìn)行稅源監(jiān)控，所取得的信息不能完整反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行狀況，以及征管信息源單一來(lái)自于納稅人手工信息，所需征管信息資源失真的兩大弊端，稅收征管對(duì)外部稅源的直接有效的監(jiān)控職能作用有所弱化。征管的職能分工上缺少國(guó)地稅之間、稅銀之間、稅企之間及稅務(wù)與工商、公安、海關(guān)、外貿(mào)、政府主管部門等之間的合理分工與協(xié)調(diào)聯(lián)系；國(guó)稅部門“坐堂”式征收的管事方式，對(duì)征管基礎(chǔ)資料只是被動(dòng)受理、被動(dòng)審核，企業(yè)的重要信息事項(xiàng)如法人變更、經(jīng)營(yíng)地址變更、企業(yè)改制、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)掌握，對(duì)征管基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、合理性缺乏動(dòng)態(tài)和有效的掌握及分析，稅務(wù)信息的靜態(tài)、滯后、虛假與現(xiàn)行征管模式的質(zhì)量要求很不對(duì)稱。　　——信息化的依托作用不能有效發(fā)揮。目前，稅收征管的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平尚停留在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理及計(jì)會(huì)統(tǒng)核算的錄入；輸出、開票等淺表層，對(duì)稅源監(jiān)控、征管信息管理、分析、數(shù)據(jù)處理、以及對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的監(jiān)督、考核等功能的開發(fā)和運(yùn)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至，有的計(jì)算機(jī)僅僅作為存儲(chǔ)工具，依然是手工作業(yè)與電子備份并用；另外，目前稅收征管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化功能與現(xiàn)行征管模式的質(zhì)量要求不相適應(yīng)。稅收信息化從形式上表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)——通信——信息的有機(jī)聯(lián)接，網(wǎng)絡(luò)和信息體的整體運(yùn)作，數(shù)據(jù)信息是基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)傳輸是途徑，信息化是成果。而目前實(shí)際情況是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化功能還不強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面還不廣，信息采集與共享程度還較低，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的“依托作用”還沒(méi)有真正發(fā)揮。　　——稅收征管的服務(wù)功效有所削弱。征管改革的初衷之一就是要建立精簡(jiǎn)高效的征管運(yùn)作機(jī)制。然而，盡管目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅程序及辦稅服務(wù)方面作種種簡(jiǎn)便、高效、優(yōu)質(zhì)的努力，但由于征管查實(shí)施外分離后客觀上給納稅人增加了管理“婆婆”，納稅人原先在一個(gè)征管機(jī)構(gòu)甚至一個(gè)辦稅廳辦結(jié)的稅務(wù)事宜，現(xiàn)在必須同時(shí)在征收與管理兩個(gè)機(jī)構(gòu)間及不同的場(chǎng)地、不同窗口之間來(lái)回跑，既給納稅人造成了極大的煩瑣與不便，又增加了納稅成本。形成內(nèi)部環(huán)節(jié)多、銜接多、效率低，外部納稅人埋怨多、意見大的矛盾。削弱了稅收征管的服務(wù)功效?！　　鞴苋藛T的素質(zhì)相對(duì)落后。一方面，現(xiàn)行征管模式是建立在職能化專業(yè)分工基礎(chǔ)之上的一個(gè)組織系統(tǒng)。機(jī)械地依據(jù)業(yè)務(wù)流程定崗定位，而不充分考慮工作階段性、區(qū)域性、波動(dòng)性的后果及人員素質(zhì)的能效，造成了基層職能分局忙閑不均與人力不足的矛盾突出，人力資源沒(méi)有優(yōu)化配置；另一方面，征管主體的素質(zhì)與先進(jìn)超前的征管模式和征管手段還不相適應(yīng)。表現(xiàn)在：納稅人在辦稅過(guò)程中，不適應(yīng)現(xiàn)代化征管手段的應(yīng)用，辦稅能力相對(duì)較弱，同時(shí)，征管人員的知識(shí)能力和現(xiàn)代化征管手段的運(yùn)用技能相對(duì)落后，往往只是急用急學(xué)，跟不上新型征管模式和征管手段的推進(jìn)步伐?！　《?、完善現(xiàn)行征管模式的基本思路　　現(xiàn)行征管模式所暴露出的注重外分離形式、忽視稅源監(jiān)控，注重專業(yè)化分工、忽視征管整體性鏈接等諸多弊端的成因，一方面是由于目前計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在稅收征管中的運(yùn)用水平較低，信息缺乏有效的共享和利用；另一方面，在很大程度上是由于我們對(duì)“集中征收、分片管理、一級(jí)稽查”征管模式的片面理解，以及脫離征管需求實(shí)際，征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)分工不科學(xué)、業(yè)務(wù)組合不順暢所致。因此，在制定完善征管模式的思路時(shí)，必須遵循建立征管模式的原則，在新一輪征管改革的總體構(gòu)架下，建立符合本地情況，滿足征管需求，適應(yīng)現(xiàn)代稅收發(fā)展趨勢(shì)的集約化、效能化、現(xiàn)代化的科學(xué)征管模式與機(jī)制?！　　詿o(wú)形的信息集中處理方式實(shí)現(xiàn)虛擬性集中征收，符合稅收信息化發(fā)展趨勢(shì)。集中征收是新征管格局的主要特征，也是信息化、現(xiàn)代化稅收的必然要求。集中征收的實(shí)質(zhì)應(yīng)該是各項(xiàng)納稅信息通過(guò)聯(lián)結(jié)征納雙方的信息網(wǎng)絡(luò)集中于稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，不能片面將集中征收誤解為征收地點(diǎn)的集中。國(guó)家稅務(wù)總局已明確了“推廣應(yīng)用全國(guó)統(tǒng)一的、覆蓋國(guó)、地稅局所有稅種征收管理業(yè)務(wù)的中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)(即 CTAIS)；形成對(duì)征管業(yè)務(wù)全過(guò)程的、全面的聯(lián)系、制約、監(jiān)控和考核；實(shí)現(xiàn)在國(guó)、地稅局信息共享基礎(chǔ)上的總局、省級(jí)局、地級(jí)局和縣級(jí)局等網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行”的“金稅三期工程”建設(shè)目標(biāo)。按照這一目標(biāo)，地級(jí)局與縣級(jí)局的征管機(jī)構(gòu)設(shè)置主要圍繞在信息化支持下的專業(yè)化管理思路，一方面，通過(guò)完善內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加快內(nèi)部網(wǎng)與社會(huì)公眾網(wǎng)的聯(lián)結(jié)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人、相關(guān)部門的信息交換與共享；另一方面，全面推廣運(yùn)用以網(wǎng)絡(luò)化、電子化為主體的多元化申報(bào)方式，建立信息高度共享、納稅便捷的稅款報(bào)繳體系。從而以虛擬型集中征收完成征管信息的集中處理，實(shí)現(xiàn)集中征收的目標(biāo)，達(dá)到簡(jiǎn)化納稅程序，減少征收層次，節(jié)約納稅成本的精簡(jiǎn)效能目的。地級(jí)局內(nèi)設(shè)“征收數(shù)據(jù)集中管理中心”，正是基于上述稅收發(fā)展的思路和趨勢(shì)設(shè)計(jì)的，可將目前機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的計(jì)會(huì)統(tǒng)職能部門并入，地級(jí)局以下不再單設(shè)計(jì)會(huì)統(tǒng)職能部門，其職能由“征收數(shù)據(jù)集中管理中心”承擔(dān)，包括納稅申報(bào)、開具稅票、稅款解繳、國(guó)庫(kù)入庫(kù)情況在內(nèi)的征收信息，由屬地管轄的征管分局采集并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)上傳“征收數(shù)據(jù)集中管理中心”的信息“共享庫(kù)”，進(jìn)行集中處理與分析后為征管、稽查及職能部門和領(lǐng)導(dǎo)決策提供共享的信息資源?！　　杂行蔚膶俚貏澠芾矸绞綄?shí)現(xiàn)征納緊密型管理，符合稅源監(jiān)控的征管需求。根據(jù)我國(guó)地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的現(xiàn)狀，地級(jí)局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置。筆者以為：目前，省以下地級(jí)稅務(wù)局宜按行政區(qū)劃，分地級(jí)、縣級(jí)、農(nóng)村稅務(wù)所三級(jí)，以屬地轄管為原則劃片設(shè)置征收管理分局及農(nóng)村稅務(wù)所，這既符合新征管法執(zhí)法主體的定位劃分(新征管法總則第十四條)，且與地方財(cái)政級(jí)次相配套，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府及相關(guān)綜合部門的協(xié)作，又避免了純征收或純管理模式下機(jī)構(gòu)功能單一，稅款征收與稅源控管職能分離造成對(duì)稅源監(jiān)控乏力的弊端，同時(shí)有利于解決機(jī)械間交叉業(yè)務(wù)多、信息傳遞環(huán)節(jié)多造成征管查銜接不暢、職責(zé)難以明確等諸多矛盾。另外，征管合一的征管分局對(duì)稅源和收人負(fù)全責(zé)，除具備有征收權(quán)(作為征收數(shù)據(jù)集中管理中心的延伸征收點(diǎn))、管理權(quán)外，可以將管理型與服務(wù)型的稅務(wù)稽查職責(zé)賦予征管分局，有利于解放稽查力量，使一級(jí)稽查局能集中力量組織查處重大涉稅案件，更加凸現(xiàn)稅務(wù)稽查的打擊型和執(zhí)法威懾力?！　　元?dú)立的扁平型管理方式實(shí)現(xiàn)一級(jí)專業(yè)稅務(wù)稽查，符合建立打擊型稽查特性。由于新征管法對(duì)地級(jí)稅務(wù)局設(shè)置的稽查局是否等同于征管法關(guān)于稅務(wù)局機(jī)關(guān)設(shè)置定義的分局，享有執(zhí)法主體資格，一直沒(méi)有明確的法律規(guī)定。征管法規(guī)定：市(縣)級(jí)稽查局對(duì)外實(shí)施處罰的執(zhí)法權(quán)限只相當(dāng)于稅務(wù)所，對(duì)2000元以下的罰款具有處罰權(quán)，稅務(wù)稽查的對(duì)外處罰均要求由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)名義作出。這表明稅務(wù)稽查執(zhí)法權(quán)限上收是稅收法制建設(shè)的方向之一，也是加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的要求。為增強(qiáng)稅務(wù)稽查的執(zhí)法地位，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊型威懾力，并強(qiáng)化稅務(wù)稽查的權(quán)力制衡和執(zhí)法約束，筆者認(rèn)為：地級(jí)以下稽查系列的機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)設(shè)立地級(jí)統(tǒng)一的稽查局，下設(shè)若干區(qū)域檢查局，實(shí)施獨(dú)立的一級(jí)稽查的扁平管理。賦予地級(jí)稽查局稅收?qǐng)?zhí)法主體資格和稽查系列的垂直管理權(quán)，統(tǒng)一組織全市范圍內(nèi)的稽查選案、檢查、審理及包括稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行在內(nèi)的執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部的執(zhí)法檢查、案件復(fù)查，及稽查系列的統(tǒng)計(jì)報(bào)表等管理事項(xiàng)；下設(shè)的區(qū)域檢查局主要集中力量執(zhí)行和開展各類日常、專案、專項(xiàng)檢查，重點(diǎn)查處涉稅大要案，更有利于在適應(yīng)稅收法制化建設(shè)要求下充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊型稽查作用?！　∪?、建立新型稅收征管格局的構(gòu)想　　征管格局重組是一項(xiàng)科學(xué)性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工程。應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一是管理信息化原則。稅收征管要進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，全面實(shí)施科技興稅帶動(dòng)戰(zhàn)略，增加稅收征管的科技含量，提高信息集中度與共享度，逐步實(shí)現(xiàn)信息化基礎(chǔ)上的專業(yè)化、規(guī)范化。二是流程標(biāo)準(zhǔn)化原則。在本級(jí)局范圍內(nèi)，征管查業(yè)務(wù)程序應(yīng)統(tǒng)一、規(guī)范、明確和順暢，保證征管鏈條的完整性和連續(xù)性，盡可能減少業(yè)務(wù)規(guī)程設(shè)置的交叉重疊。三是規(guī)范法制化原則。新型征管業(yè)務(wù)流程必須完全適應(yīng)《征管法》及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，堅(jiān)持依法治稅標(biāo)準(zhǔn)，不得有違法制原則。四是精簡(jiǎn)效能化原則。征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，工作職能分配及業(yè)務(wù)組合必須以精簡(jiǎn)高效為原則，科學(xué)配置、合理界定，力求降低稅收成本，提高征管質(zhì)量，求取最高效益。五是崗位制約化原則。征管崗責(zé)設(shè)置應(yīng)便于上級(jí)職能部門對(duì)基層單位，以及本級(jí)對(duì)內(nèi)部各崗位間征管業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行全面、即時(shí)的監(jiān)控與管理，便于對(duì)征管業(yè)務(wù)進(jìn)行量化考核。六是配套橫向化原則。既要注意內(nèi)部征、管、查專業(yè)機(jī)構(gòu)橫向間的信息傳遞與業(yè)務(wù)銜接，同時(shí)必須注重外部與地稅、工商、財(cái)政、銀行、海關(guān)、外貿(mào)及公檢法司等綜合部門的業(yè)務(wù)配套與聯(lián)系，形成稅收征管的綜合合力。　　綜上所述，當(dāng)前地市級(jí)局稅收征管機(jī)構(gòu)的理想設(shè)置應(yīng)為“建立地(市)級(jí)征收數(shù)據(jù)集中管理中心，按地域設(shè)置屬地管理的征管分局，獨(dú)立設(shè)置條線管理的一級(jí)稽查機(jī)構(gòu)”。(詳見上頁(yè)圖表)?！　「鶕?jù)信息化與專業(yè)化有機(jī)結(jié)合的原則，其稅收征管機(jī)構(gòu)間的職能分工為：　　——征收信息集中管理中心職能。包括匯總處理征管數(shù)據(jù)信息；負(fù)責(zé)稅收會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)及計(jì)劃管理，并產(chǎn)生計(jì)會(huì)統(tǒng)報(bào)表；對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行調(diào)研、分析及控管；與銀行、國(guó)庫(kù)、財(cái)政等橫向相關(guān)部門涉稅信息交流；將征收信息、橫向間的涉稅信息、重點(diǎn)稅源監(jiān)控信息等集中分析處理后，為征管、稽查、職能部門和領(lǐng)導(dǎo)決策提供共享信息資源?！　　鞴芊志致毮?。包括受理、采集、審核納稅申報(bào)信息；負(fù)責(zé)稅款征收、稅票開具及稅款解繳，并實(shí)時(shí)為征收數(shù)據(jù)集中理中心提供所有征收信息數(shù)據(jù)；征收票據(jù)、憑證、資料及外出經(jīng)營(yíng)單證等票證管理；稅務(wù)登記、認(rèn)定等戶籍管理；防偽稅控、交叉稽核管理；稽核評(píng)稅；減免抵緩?fù)硕惗愓徟芾?；核定申?bào)方式及納稅定額管理；所得稅匯繳管理；重點(diǎn)稅源、零散稅源監(jiān)控管理；逾期催報(bào)催繳、違章處罰執(zhí)行；管理性稅收清理稽核及協(xié)查；稅收宣傳、培訓(xùn)和接受咨詢；協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等。　　——稽查局職能。包括地級(jí)稽查局負(fù)責(zé)稽查系列的業(yè)務(wù)管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、調(diào)研、考核及內(nèi)部制度規(guī)章的規(guī)定與執(zhí)行監(jiān)督；制定下達(dá)稽查工作計(jì)劃和任務(wù)；組織內(nèi)部執(zhí)法檢查和案件復(fù)查；選擇稽查對(duì)象；受理涉稅案件舉報(bào)及組織重大案件查處；組織行業(yè)檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查；對(duì)外實(shí)施稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等職責(zé)；負(fù)責(zé)本級(jí)權(quán)限內(nèi)的案件審理等。下設(shè)檢查局主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)檢查、一般案件審理、檢查通知與處理決定的送達(dá)；具體執(zhí)行稽查局賦予的行業(yè)、專項(xiàng)、專案稅務(wù)檢查；查處重大偷騙抗稅案件；追繳查補(bǔ)稅款、滯納金及罰款?！　?課題組成員：蘇州市國(guó)稅局王建亞、葉惠元；無(wú)錫市國(guó)稅局 袁寶榮、歐文鉞；常州市國(guó)稅局 繆勁松、王奇光；執(zhí)筆 王奇光)
文章TAG：稅收管理標(biāo)志是什么稅收稅收管理管理

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